稅收籌劃的定義(已修改)
2025-06-09 00:31 本頁面
【正文】 稅收籌劃的定義 對稅收籌劃概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。 荷蘭國際文獻局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的：稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！ ∮《榷悇?wù)專家NJ雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。 美國南加州WB梅格斯博士在與別人合著的、已發(fā)行多版的《會計學(xué)》中說道：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。另外他還說：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃。 筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃，而獲得的節(jié)稅收益。 從這個定義中，我們可以看出：第一，稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人，即納稅人；第二，稅收籌劃的過程或措施必須是科學(xué)的，必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達到的；第三，稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節(jié)省，由于手段的違法，不屬于稅收籌劃的范疇，而被絕對禁止。而不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收籌劃如何著手進行 有效的稅收籌劃，可以通過利用稅收優(yōu)惠、利用稅收的彈性等方法，實現(xiàn)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金的時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟效益、維護主體的合法權(quán)益等目標(biāo)。但是，由于企業(yè)所處的環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營與管理狀況以及人員素質(zhì)的千差萬別、千變?nèi)f化，導(dǎo)致許多理論上切實可行的稅收籌劃方案在實踐中產(chǎn)生微不足道的作用，甚至是適得其反的效果。那么，影響稅收籌劃有效性的因素究竟有哪些？企業(yè)應(yīng)該如何對癥下藥，獲得預(yù)期收益呢？ 應(yīng)該從以下幾方面入手： ?。保私舛悇?wù)機關(guān)的工作程序 稅法強制性能特點，決定了稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)稅收籌劃有效性中具有關(guān)鍵作用。眾所周知，無論哪一稅種，都在納稅范圍的界定上留有余地。只要是稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為。這也給企業(yè)進行稅收籌劃增加了實際難度。因此，在日常稅收籌劃中，稅收籌劃人員應(yīng)保持與稅務(wù)部門密切的聯(lián)系與溝通，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可，再進行具體的籌劃行為，這是至關(guān)重要的。其次，通過密切的聯(lián)系與溝通，能夠盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策的調(diào)整或新政策出臺的信息，及時調(diào)整稅收籌劃方案，降低損失或增加收益。第三，通過對其工作程序的了解，在整個稅收籌劃中能做到有的放矢，分清輕重緩急，避免或減少無謂的損失。 ?。玻茸岊I(lǐng)導(dǎo)了解稅收籌劃 開展稅收籌劃，管理層是否樹立起節(jié)稅意識是關(guān)鍵。企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下最顯著的特征就是它的營利性，它追求的是稅后收益的最大化，理所當(dāng)然應(yīng)該推崇稅收籌劃的運用。但是，在實現(xiàn)實的法人治理結(jié)構(gòu)中，經(jīng)營管理才往往不是企業(yè)的股權(quán)所有者，在這種現(xiàn)狀下，管理層會鑒于自已的政績、考核激勵機構(gòu)先進因素，考慮的大都是企業(yè)利潤總額的最大化。而利潤總額的最大化與稅后收益的最大化又經(jīng)常是一對矛盾體。稅收籌劃作為一項嚴(yán)密細致的規(guī)劃性工作，必須依靠自上而下的緊密配合，離開了決策的支持，就毫無意義可言。 ?。常懈咚刭|(zhì)的管理人員 稅收籌劃實質(zhì)是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃。經(jīng)營活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員必須要具有綜合素質(zhì)，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。在既定的稅收籌劃方案的規(guī)劃與指導(dǎo)下，各級管理、業(yè)務(wù)、會計人員都應(yīng)該嚴(yán)格照章辦事，規(guī)范操作，使各項行為朝著一目標(biāo)行動?！ 。矗唧w問題具體分析 在現(xiàn)實生活中，稅收籌劃沒有固定的模式和套路，稅收籌劃的手續(xù)與形式也是多樣的。因此，在稅收籌劃過程中，應(yīng)把握具體問題具體分析
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