【正文】 始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名和蓋章； 第十七條 自制原始憑證，必須有經(jīng)辦人員簽名或者蓋章，對(duì)外開(kāi)出憑證必須加蓋公司公章。 第十八條 一式數(shù)聯(lián)的產(chǎn)品出庫(kù)單、送貨回單、貨款專(zhuān)用收據(jù)等重要憑證必須套寫(xiě)，并連續(xù)按序號(hào)填寫(xiě)。不得多本同時(shí)啟用，作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明“作廢”字樣，連同存根等所有聯(lián)一起保存，不得撕毀。 第十九條 凡需填寫(xiě)大寫(xiě)、小寫(xiě)金額的原始憑證，大、小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須附驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收 款證明。 第二十條 發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，必須用紅字填制出庫(kù)單并有倉(cāng)管保管和退貨客戶(hù)親筆簽名。支付退貨款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以紅字出庫(kù)單代替付款憑證。 第二十一條 經(jīng)空調(diào)公司批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件的原件或有效復(fù)印件作為原始憑證附件。 第二十二條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位公章和更正人員的私章。 第四章 記帳憑證 第二十三條 記帳憑證采用統(tǒng)一印制的收款、付款、轉(zhuǎn)帳記帳憑證。 第二十四條 記帳憑證內(nèi)容 填制必須齊全，書(shū)寫(xiě)字體規(guī)范，字體只占 1/2行寬。 13 第二十五條 記帳憑證按月順序編號(hào)，不得跳號(hào)、日期與編號(hào)順序應(yīng)當(dāng)一致，一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)編制兩張以上的記帳憑證采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。 第二十六條 憑證摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，會(huì)計(jì)科目寫(xiě)明全稱(chēng)，不得只填寫(xiě)代碼或簡(jiǎn)寫(xiě)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，先填借方內(nèi)容，后填貸方內(nèi)容。 第二十七條 記帳憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，在記帳前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重新填制，審核；如已經(jīng)記帳，應(yīng)采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 第二十八條 記帳憑證附件按自然張數(shù)計(jì)算，若原始憑證已注明附件張數(shù)，可只計(jì)算原始憑證本身。 第二 十九條 記帳憑證每月登帳后，應(yīng)折疊整齊，按編號(hào)順序疊放，裝訂成冊(cè)，每本厚度約 2 厘米為宜，在會(huì)計(jì)憑證封面填齊有關(guān)內(nèi)容。 第三十條 記帳憑證封面采用統(tǒng)一印制的記帳憑證封面。 第五章 會(huì)計(jì)帳簿 第三十一條 銀行存款，現(xiàn)金日記帳，總帳均采用訂本式帳簿，明細(xì)分類(lèi)帳采用活頁(yè)帳簿。 第三十二條 銀行承兌匯票、支票、內(nèi)部資產(chǎn)、維修機(jī)及待開(kāi)發(fā)票等設(shè)置備查登記簿。 第三十三條 帳簿封面注明使用單位，帳簿名稱(chēng)；扉頁(yè)有啟用目錄表，之后是目錄表。 第三十四條 啟用帳簿時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)人員必須在啟用表 上簽名，并加蓋公司公章；更換財(cái)務(wù)人員時(shí)，有關(guān)交接人、移交人及監(jiān)交人必須在啟用表上有關(guān)欄目?jī)?nèi)簽名。 14 第三十五條 登記帳簿應(yīng)起用藍(lán)黑或黑墨水書(shū)寫(xiě)，書(shū)寫(xiě)字體端正，一般只占 1/2 行寬，不得超出欄寬。 下列情況可以用紅色墨水記帳： 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。 在不設(shè)借貸等到欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)。 在三欄式帳戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù) 數(shù)余額。 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 第三十六條 帳簿啟用后，帳頁(yè)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，帳頁(yè)不得隨意更換。 第三十七條 帳簿登記錯(cuò)誤，不得涂改、填充、挖補(bǔ)、不得用藥水、涂改液等消除字跡，應(yīng)采用紅筆畫(huà)線更正進(jìn)行訂正，并加蓋更正人員私章。 第三十八條 各帳戶(hù)的余額，應(yīng)在帳頁(yè)“借或貸”欄內(nèi)注明方向，無(wú)余額的帳記就注明“平”，在余額金額欄內(nèi)采用“ 0”表示。 第三十九條 記帳應(yīng)逐行連續(xù)記錄，不等跳行記錄，不慎發(fā)生跳行，應(yīng)在空白行摘要欄注明“此行空白”；只是金額部分有空白行的，劃對(duì)角藍(lán)線注銷(xiāo)；整頁(yè)空白只需在首行摘要欄注明“此頁(yè)空白”；年終結(jié)帳后，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的下一行摘要欄目注明“以下空白”。 第四十條 每筆記錄的日期、編號(hào)、摘 要等項(xiàng)目，應(yīng)按記帳憑證有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)，不得空白或以“ ″ ”代替，每頁(yè)及月初的第一筆應(yīng)注明月份，其余可只填寫(xiě)日期；如憑證編號(hào)或摘要與上一筆記錄完全相同，可寫(xiě)“同上”字樣。 第四十一條 每一張帳頁(yè)登記完畢，應(yīng)結(jié)出月初至本月末的余額及發(fā)生額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)首行的金額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和 15 “承前頁(yè)”。 第四十二條 匯總登記帳簿，摘要內(nèi)容按所匯總的記帳憑證起止日期或編號(hào)填寫(xiě)。 第四十三條 各明細(xì)帳戶(hù)每月定期結(jié)帳，結(jié)計(jì)余額及發(fā)生額，并在摘要欄分別注明“本月合計(jì)”、“累計(jì)”，并在下面劃單紅線；年終填列 全年累計(jì)發(fā)生額，摘要欄注明“本月合計(jì)”。 第四十四條 銀行存款，現(xiàn)金日記帳應(yīng)逐日記帳并結(jié)出每天帳面余額，月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和余額，年終結(jié)計(jì)全年累計(jì)發(fā)生額。 第四十五條 總帳帳戶(hù)應(yīng)按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和余額；摘要欄注明“本月合計(jì)”；年終應(yīng)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，摘要欄注明“本年合計(jì)”。 第四十六條 年終結(jié)帳劃雙紅線，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。下年度新開(kāi)帳時(shí)，在各帳戶(hù)第一頁(yè)首行余額欄填寫(xiě)上年余額數(shù)，摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。 第四十七條 年終轉(zhuǎn)新帳完畢，應(yīng)將本年度帳簿裝訂成冊(cè)、歸檔，連同所有會(huì)計(jì)檔案一并統(tǒng)一保 管。 第六章 會(huì)計(jì)離任交接 第四十八條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 第四十九條 交接人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事宜。 第五十條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。 16 編制移交清冊(cè)，列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、 現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)軟盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料實(shí)物等內(nèi)容。 第五十一條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)時(shí)，必須由公司指定監(jiān)交人員負(fù)責(zé) 監(jiān)交。 第五十二條 移交人員辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接交人員要逐項(xiàng)點(diǎn)收。 現(xiàn)金、有價(jià)證券根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人 員必須查清并提交書(shū)面說(shuō)明。 庫(kù)存商品的結(jié)存數(shù)應(yīng)與總帳保持一致，并進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)。帳帳、帳物不一致時(shí)，由移交人員查明原因。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 銀行存款帳戶(hù)余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳，余額與總帳有關(guān)帳戶(hù)余額核對(duì)相符。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員 從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀 態(tài)下進(jìn)行交接。 第五十三條 對(duì)于財(cái)務(wù)主管的移交，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大 財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接交人員詳細(xì)介紹或詳細(xì)說(shuō)明。 17 第五十四條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)份數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。 第五十五條 移交清冊(cè)一式四份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份、監(jiān)交部門(mén)一份。 第五十六條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 第 五十七條 單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。 第五十八條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 第七章 附 則 第五十六條 本規(guī)范由空調(diào)公司財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑥亩懔闼哪暌辉乱蝗掌饘?shí)施。 18 五、 帳務(wù)處理規(guī)范 為 了規(guī)范空調(diào)公司的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，明確空調(diào)公司日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)狀況，有效地監(jiān)控公司的資金貨物流轉(zhuǎn)，根據(jù)《商品 流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本公司的實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。 一、 會(huì) 計(jì) 科 目 設(shè) 置 類(lèi)型 編號(hào) 科目名稱(chēng) 類(lèi)型 編號(hào) 科目名稱(chēng) 101 現(xiàn)金 201 短期借款 102 銀行存款 202 客戶(hù)政策基金 104 在途資金 負(fù)債 203 應(yīng)付票據(jù) 109 其他貨幣資金 204 應(yīng)付帳款 121 應(yīng)收票據(jù) 211 其他應(yīng)付款 122 應(yīng)收帳款 231 預(yù)提費(fèi)用 129 其他應(yīng)收款 321 本年利潤(rùn) 資產(chǎn) 135 庫(kù)存商品 權(quán)益 322 利潤(rùn)分配 136 委托供 銷(xiāo)商品 501 商品銷(xiāo)售收入 144 材料物資 511 商品銷(xiāo)售成本 151 商品削價(jià)準(zhǔn)備 517 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 159 待攤費(fèi)用 損益 551 管理費(fèi)用 171 固定資產(chǎn) 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用 175 累計(jì)折舊 571 營(yíng)業(yè)外收入 185 遞延資產(chǎn) 575 營(yíng)業(yè)外支出 191 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 19 二、帳本的設(shè)置及說(shuō)明 科目編碼 帳本名稱(chēng) 二級(jí)明細(xì)帳 三級(jí)明細(xì)帳 格式 說(shuō)明 總帳 三欄式金額帳 101 現(xiàn)金 三欄式金額帳 102 銀行存款 三欄式金額帳 104 在途資金 辦事處 三欄式分類(lèi)帳 109 其他貨幣資金 分公司 收入戶(hù)、費(fèi)用戶(hù) 三欄式分類(lèi)帳 121 應(yīng)收票據(jù) 辦事處 客戶(hù) 三欄 式分類(lèi)帳 122 應(yīng)收帳款 辦事處 客戶(hù) 三欄式金額帳 129 其他應(yīng)收款 三欄式金額帳 135 庫(kù)存商品 中轉(zhuǎn)倉(cāng) 型號(hào) 數(shù)量金額式 電腦帳品名、型號(hào)設(shè)多欄項(xiàng)目 136 委托代銷(xiāo)商品 辦事處 客戶(hù) 多欄數(shù)量金額 電腦帳品名、型號(hào)設(shè)多 欄項(xiàng)目 144 商品削價(jià)準(zhǔn)備 辦事處 三欄金額式 151 材料物資 辦事處 三欄數(shù)量金額式 159 待攤費(fèi)用 辦事處 三欄金額式 171 固定資產(chǎn) 單位 財(cái)產(chǎn)名稱(chēng) 七欄式 按面值、折舊、凈值記錄 175 累 計(jì)折舊 三欄金額式 185 遞延資產(chǎn) 三欄金額式 191 待處理財(cái)產(chǎn)損失