《工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-11-19 23:45 本頁(yè)面
【正文】 思想 (2)體現(xiàn)了工會(huì)特色 (3)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)科目的通用性 (4)支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)一步的明細(xì)化,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),24,二、基層工會(huì)會(huì)計(jì)科目使用的說(shuō)明,工會(huì)五大會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn)類 收入類 負(fù)債類 凈資產(chǎn) 支出類 費(fèi)用、利潤(rùn)不是工會(huì)的會(huì)計(jì)要素,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),25,重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的講解,資產(chǎn)類科目的變化：,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),26,1.資產(chǎn)類變化：借出款,明確借款對(duì)象：其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位 逾期款處理：逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),27,1.資產(chǎn)類變化：其他應(yīng)收款,對(duì)應(yīng)原“暫付款”科目； 核算范圍：工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng) 。 逾期處理：逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),28,1.資產(chǎn)類變化：庫(kù)存物品,對(duì)應(yīng)原“庫(kù)存材料”科目 核算范圍：工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等 取得時(shí)計(jì)價(jià)：購(gòu)入、有償調(diào)入時(shí)按照實(shí)際支付價(jià)款；無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)按公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費(fèi)用）,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),29,1.資產(chǎn)類變化：庫(kù)存物品,發(fā)出時(shí)計(jì)價(jià)：根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。 盤(pán)盈盤(pán)虧計(jì)價(jià)：盤(pán)盈時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)入其他收入；盤(pán)虧時(shí)按賬面余額計(jì)入其他支出。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),30,1.資產(chǎn)類變化：投資,對(duì)應(yīng)原“有價(jià)證券”和“投資”科目 取得投資的計(jì)價(jià):貨幣資金投資按照實(shí)際支付款項(xiàng)；實(shí)物資產(chǎn)按照按照評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定價(jià)值 投資收益在取得時(shí)計(jì)入投資收益科目 投資處置損益計(jì)入投資收益科目 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大投資可設(shè)輔助賬,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),31,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,1.以貨幣資金對(duì)外投資: 借 :投資 借:結(jié)余 貸: 銀行存款 貸:投資基金 2.以庫(kù)存物品對(duì)外投資: 借:投資(評(píng)估價(jià)) 借:結(jié)余(物品賬面價(jià)) 投資基金(評(píng)估價(jià)賬面價(jià)),2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),32,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,3.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資: 借:投資(評(píng)估價(jià)) 借:固定基金(賬面價(jià)) 貸:投資基金 貸:固定資產(chǎn) 4.收到投資收益: 借:銀行存款 貸:投資收益,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),33,1.資產(chǎn)類變化：增加了投資,5.投資收回時(shí): 借:銀行存額款(收到價(jià)款) 借:投資基金(賬面價(jià)) 投資收益(價(jià)款賬面價(jià)值) 6.出現(xiàn)損失,核銷(xiāo)投資 7.重新收回： 借:投資基金 借:銀行存款 貸:投資 貸:其他收入,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),34,1.資產(chǎn)類變化：固定資產(chǎn),標(biāo)準(zhǔn)：使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上；單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理 無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照公允價(jià)值或憑據(jù)注明金額(加相關(guān)費(fèi)用) 自行建造：參見(jiàn)在建工程 賬內(nèi)不計(jì)提折舊，輔助賬核算折舊,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),35,重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的講解,負(fù)債類類科目變化：,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),36,2.負(fù)債類變化：應(yīng)付個(gè)人收入,應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。 以上三科目分設(shè)在職人員，離休人員和退休人員等明細(xì)科目,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),37,2.負(fù)債類變化：應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 其他應(yīng)付款對(duì)應(yīng)原“暫存款” 科目；核算除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng) 。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),38,2負(fù)債類變化：代管經(jīng)費(fèi),核算范圍：黨團(tuán)組織及單位行政委托代管、有指定用途、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),39,3.凈資產(chǎn)類變化：結(jié)余,對(duì)應(yīng)原“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目 核算范圍：當(dāng)期收支結(jié)余；對(duì)外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減；當(dāng)期提取后備金；歷年滾存結(jié)余。 以“結(jié)余”反映，體現(xiàn)范圍更廣，而不僅僅是經(jīng)費(fèi)的結(jié)余,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),40,4.收入類變化：上級(jí)補(bǔ)助收入,核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)補(bǔ)助款項(xiàng)，包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助，幫扶補(bǔ)助，送溫暖補(bǔ)助，救災(zāi)補(bǔ)助，其他補(bǔ)助,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),41,4.收入類變化：政府補(bǔ)助收入,對(duì)應(yīng)原“政府或行政補(bǔ)助收入”科目 核算各級(jí)政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),42,4.收入類變化：撥繳經(jīng)費(fèi)收入,對(duì)應(yīng)原“撥交經(jīng)費(fèi)收入”科目 核算按照工資總額2%撥繳工會(huì)的經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金，包括單位直接繳撥、下級(jí)工會(huì)上繳和上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥三種方式 工會(huì)經(jīng)費(fèi)三種收繳方式：自主收繳（各單位直接向工會(huì)撥繳）；稅務(wù)代收（對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)企業(yè)、自收自支事業(yè)單位和其他社會(huì)組織委托稅務(wù)部門(mén)代收）；財(cái)政劃撥（對(duì)由財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的行政事業(yè)單位，由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一劃到地方總工會(huì)賬戶）,2024年11月18日9時(shí)56分,工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn),43,4.撥繳經(jīng)費(fèi)收入—工會(huì)經(jīng)費(fèi),自主收繳 借：銀行存款（2%部份）） 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入（60%部份） 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)（40%部份）
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