經典培訓講義《鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理》-文庫吧
2025-04-14 13:59 本頁面
【正文】 【 例 2】 年末，某衛(wèi)生院院長要求會計張某對當年的會計報表作出調整，使年末節(jié)余從虧損轉為盈利。張某認為這樣做違反了 《 會計法 》 ，不同意改帳，并以書面形式向院長陳述了自己的意見和理由。但是院長堅持要調帳，并向張某一再進行催促。迫于無奈，張某只得按照院長的指示，對帳務進行了調整。 財務管理的主要內容 （一）收入管理 （二）支出管理 （三）流動資產管理 （四）固定資產管理 收入管理 ? 財政補助收入 。 ? 上級補助收入。 ? 事業(yè)收入。 ? 經營收入。例如：附屬服務公司等。 ? 附屬單位上繳收入。它是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按有關規(guī)定上繳的收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入等。 ? 其他收入。它是指上述范圍以外的各項收入，如投資收益、利息收入、捐贈等。 收入管理 ? 認真貫徹國家物價政策，嚴格執(zhí)行醫(yī)療收費標準，不得擅自提高標準收費和分解收費。 ? 堅持統(tǒng)一收費、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一分配的原則，醫(yī)院的一切收入，都要納入會計核算和財務管理，不得私設小金庫，不得坐支。 ? 建立健全收入憑證的管理制度。醫(yī)院要加強對收入憑證的管理，特別要加強定額、有價憑證的管理工作。嚴格憑證的印刷、保管、編號、領發(fā)、登記、銷號等制度。防止錯收錯發(fā)，以堵塞漏洞，提高收費工作的質量。 ? 加強出院退費、退藥的管理。 【 例 3】 2000年初，北京市朝陽區(qū)檢察院反貪局接到中國醫(yī)學科學院腫瘤醫(yī)院舉報，該院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，并且很長時間沒有到單位來上班了。經過檢察院干警們300多個日日夜夜的偵察，發(fā)現(xiàn)石巧玲有重大貪污嫌疑。 石巧玲在住院部擔任主任職位。住院部的現(xiàn)金收支活動及其結果理應受醫(yī)院財務處的管理和監(jiān)督，但財務處僅根據(jù)住院部提供的單據(jù)和報表做賬，未對住院部的具體工作進行監(jiān)督。石巧玲利用管理上的漏洞，利用醫(yī)院的相關單據(jù)，偽造 《 住院費結帳單 》 ，然后交給在住院部結帳窗口外等候的陳玉梅，陳玉梅拿到假單據(jù)后，按石巧玲的授意，冒充病人或病人家屬在退款書上簽字，然后到住院部退款窗口領取退款 …… 1996年 1月至 1999年 12月期間，石巧玲利用擔任住院處主任并負責出院結帳工作的職務便利，先后變造退款書 1081張，騙取醫(yī)院預交金 920余萬元，占為己有，另外挪用公款370余萬元。 收入管理 ? 授權批準制度不嚴密 ? 會計人員崗位設置不嚴密 ? 內部審核制度缺位 支出管理 ? 醫(yī)療支出 ? 藥品支出 ? 其他支出 即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。 ? 財政專項支出 即財政專項補助支出。 衛(wèi)生院支出管理的原則和要求 ? 嚴格執(zhí)行國家財務制度和遵守財經紀律 ? 嚴格按照批準的預算辦理支出 ? 分清輕重緩急，合理分配各項支出的比例 ? 衛(wèi)生院購置大型、貴重儀器設備和大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。一般性購置和修繕，要經常進行，以保證醫(yī)療工作需要。 ? 嚴格內部控制制度的管理。 【 例 4】 現(xiàn)將某衛(wèi)生院制定的內部控制制度部分內容摘錄如下： …… 第八條 設立預算管理委員會，由財務部負責人擔任主任，各部門負責人任委員。預算管理委員會負責制定預算管理的具體措施和辦法，批準年度預算，組織預算的分解、下達和執(zhí)行情況的檢查考核，對預算管理負總責。 …… 第三十七條 物資采購應嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序辦理，單筆金額 5萬元以上的重大采購業(yè)務由需求部門提出申請，經院長審批后由采購部門負責采購，財務部辦理付款； 1萬元以下的采購業(yè)務，又需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務 …… 第四十六條 實行工程項目崗位分工負責制。由后勤部門負責基建工程的建議和可行性研究并提出概預算；經院長批準后立項；后勤部門負責工程項目的實施；財務部參與可行性研究并負責審核概預算、籌措資金、支付工程價款、辦理竣工決算和竣工審計等。 …… 支出的管理 ? 應當由衛(wèi)生院的院長擔任預算管理委員會主任。 ? 不符合預算編制和審批不相容要求。 ? 采購和付款不能由同一部門或個人完成。 ? 竣工決算和竣工審計不能由同一部門完成。 貨幣資金管理 ? 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 ? 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。 ? 明確現(xiàn)金開支范圍和支付限額 。 ? 財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 ? 建立嚴格的授權批準制度 ? 定期與銀行對帳 ? 定期對現(xiàn)金進行盤點 ? 一個單位只允許有一個基本銀行帳戶 ? 建立支付復核制度 【 例 5】 甲衛(wèi)生院會計和出納分設，會計成某
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