經(jīng)典培訓(xùn)講義《鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理》-文庫吧
2025-04-14 13:59 本頁面
【正文】 【 例 2】 年末，某衛(wèi)生院院長要求會計(jì)張某對當(dāng)年的會計(jì)報(bào)表作出調(diào)整，使年末節(jié)余從虧損轉(zhuǎn)為盈利。張某認(rèn)為這樣做違反了 《 會計(jì)法 》 ，不同意改帳，并以書面形式向院長陳述了自己的意見和理由。但是院長堅(jiān)持要調(diào)帳，并向張某一再進(jìn)行催促。迫于無奈，張某只得按照院長的指示，對帳務(wù)進(jìn)行了調(diào)整。 財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 （一）收入管理 （二）支出管理 （三）流動(dòng)資產(chǎn)管理 （四）固定資產(chǎn)管理 收入管理 ? 財(cái)政補(bǔ)助收入 。 ? 上級補(bǔ)助收入。 ? 事業(yè)收入。 ? 經(jīng)營收入。例如：附屬服務(wù)公司等。 ? 附屬單位上繳收入。它是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入等。 ? 其他收入。它是指上述范圍以外的各項(xiàng)收入，如投資收益、利息收入、捐贈(zèng)等。 收入管理 ? 認(rèn)真貫徹國家物價(jià)政策，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和分解收費(fèi)。 ? 堅(jiān)持統(tǒng)一收費(fèi)、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一分配的原則，醫(yī)院的一切收入，都要納入會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，不得私設(shè)小金庫，不得坐支。 ? 建立健全收入憑證的管理制度。醫(yī)院要加強(qiáng)對收入憑證的管理，特別要加強(qiáng)定額、有價(jià)憑證的管理工作。嚴(yán)格憑證的印刷、保管、編號、領(lǐng)發(fā)、登記、銷號等制度。防止錯(cuò)收錯(cuò)發(fā)，以堵塞漏洞，提高收費(fèi)工作的質(zhì)量。 ? 加強(qiáng)出院退費(fèi)、退藥的管理。 【 例 3】 2000年初，北京市朝陽區(qū)檢察院反貪局接到中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院舉報(bào)，該院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，并且很長時(shí)間沒有到單位來上班了。經(jīng)過檢察院干警們300多個(gè)日日夜夜的偵察，發(fā)現(xiàn)石巧玲有重大貪污嫌疑。 石巧玲在住院部擔(dān)任主任職位。住院部的現(xiàn)金收支活動(dòng)及其結(jié)果理應(yīng)受醫(yī)院財(cái)務(wù)處的管理和監(jiān)督，但財(cái)務(wù)處僅根據(jù)住院部提供的單據(jù)和報(bào)表做賬，未對住院部的具體工作進(jìn)行監(jiān)督。石巧玲利用管理上的漏洞，利用醫(yī)院的相關(guān)單據(jù)，偽造 《 住院費(fèi)結(jié)帳單 》 ，然后交給在住院部結(jié)帳窗口外等候的陳玉梅，陳玉梅拿到假單據(jù)后，按石巧玲的授意，冒充病人或病人家屬在退款書上簽字，然后到住院部退款窗口領(lǐng)取退款 …… 1996年 1月至 1999年 12月期間，石巧玲利用擔(dān)任住院處主任并負(fù)責(zé)出院結(jié)帳工作的職務(wù)便利，先后變造退款書 1081張，騙取醫(yī)院預(yù)交金 920余萬元，占為己有，另外挪用公款370余萬元。 收入管理 ? 授權(quán)批準(zhǔn)制度不嚴(yán)密 ? 會計(jì)人員崗位設(shè)置不嚴(yán)密 ? 內(nèi)部審核制度缺位 支出管理 ? 醫(yī)療支出 ? 藥品支出 ? 其他支出 即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。 ? 財(cái)政專項(xiàng)支出 即財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出。 衛(wèi)生院支出管理的原則和要求 ? 嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)務(wù)制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ? 嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算辦理支出 ? 分清輕重緩急，合理分配各項(xiàng)支出的比例 ? 衛(wèi)生院購置大型、貴重儀器設(shè)備和大型修繕，要事先進(jìn)行可行性論證和專家評議，并提出兩個(gè)以上方案，報(bào)衛(wèi)生主管部門審批后，專項(xiàng)安排支出預(yù)算。一般性購置和修繕，要經(jīng)常進(jìn)行，以保證醫(yī)療工作需要。 ? 嚴(yán)格內(nèi)部控制制度的管理。 【 例 4】 現(xiàn)將某衛(wèi)生院制定的內(nèi)部控制制度部分內(nèi)容摘錄如下： …… 第八條 設(shè)立預(yù)算管理委員會，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，各部門負(fù)責(zé)人任委員。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，批準(zhǔn)年度預(yù)算，組織預(yù)算的分解、下達(dá)和執(zhí)行情況的檢查考核，對預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。 …… 第三十七條 物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理，單筆金額 5萬元以上的重大采購業(yè)務(wù)由需求部門提出申請，經(jīng)院長審批后由采購部門負(fù)責(zé)采購，財(cái)務(wù)部辦理付款； 1萬元以下的采購業(yè)務(wù)，又需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務(wù) …… 第四十六條 實(shí)行工程項(xiàng)目崗位分工負(fù)責(zé)制。由后勤部門負(fù)責(zé)基建工程的建議和可行性研究并提出概預(yù)算；經(jīng)院長批準(zhǔn)后立項(xiàng)；后勤部門負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施；財(cái)務(wù)部參與可行性研究并負(fù)責(zé)審核概預(yù)算、籌措資金、支付工程價(jià)款、辦理竣工決算和竣工審計(jì)等。 …… 支出的管理 ? 應(yīng)當(dāng)由衛(wèi)生院的院長擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任。 ? 不符合預(yù)算編制和審批不相容要求。 ? 采購和付款不能由同一部門或個(gè)人完成。 ? 竣工決算和竣工審計(jì)不能由同一部門完成。 貨幣資金管理 ? 出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ? 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。 ? 明確現(xiàn)金開支范圍和支付限額 。 ? 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 ? 建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 定期與銀行對帳 ? 定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn) ? 一個(gè)單位只允許有一個(gè)基本銀行帳戶 ? 建立支付復(fù)核制度 【 例 5】 甲衛(wèi)生院會計(jì)和出納分設(shè)，會計(jì)成某
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