【正文】 10年16月。資料范圍：出納日記賬、會(huì)計(jì)賬簿、銀行對(duì)賬單、憑證等。審計(jì)方法及程序詢問(wèn)、復(fù)核、抽查等。審計(jì)總體結(jié)論對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)及建議一、現(xiàn)金及銀行存款的日常處理及管理存在以下問(wèn)題： 。經(jīng)查核2010年6月30日的幾張現(xiàn)金盤點(diǎn)表并詢問(wèn)相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的盤點(diǎn)于每月末最后一天下班結(jié)賬后或次月1日早上上班進(jìn)行，出納自己盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，盤點(diǎn)表于盤點(diǎn)事后若干天才編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人于編制當(dāng)日簽名確認(rèn)，審核人員則根據(jù)盤點(diǎn)金額與賬面數(shù)核對(duì)一致后，簽名確認(rèn)。該盤點(diǎn)流程最大的缺陷在于盤點(diǎn)事后編制盤點(diǎn)表，很難保證盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)建議：⑴加強(qiáng)盤點(diǎn)表的專業(yè)化。盤點(diǎn)表非期間表格，應(yīng)該按時(shí)點(diǎn)編制，嚴(yán)格注明所盤點(diǎn)的現(xiàn)金金額是企業(yè)哪個(gè)盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的。⑵督促盤點(diǎn)表的及時(shí)編制。我們所獲取的盤點(diǎn)表都是事后編制的，例如6月30日的現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)表卻于7月2日或者7月6日才編制。這樣難以保證盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建議在盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)填寫(xiě)盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人當(dāng)場(chǎng)簽名，復(fù)核人當(dāng)場(chǎng)復(fù)核。⑶真正實(shí)現(xiàn)盤點(diǎn)復(fù)核人的監(jiān)督作用。根據(jù)詢問(wèn)，盤點(diǎn)復(fù)核人并未參加現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，只是在事后根據(jù)補(bǔ)編寫(xiě)的盤點(diǎn)表對(duì)照會(huì)計(jì)賬面數(shù)，相符時(shí)則簽名確認(rèn)。這樣無(wú)法保證復(fù)核人的監(jiān)督作用。據(jù)了解，6月30日，羅冬玲現(xiàn)金369,（包括個(gè)人賬戶263,），黎建平現(xiàn)金237,（僅現(xiàn)金，不包括個(gè)人賬戶，包括深圳公司現(xiàn)金63,）；以羅冬玲為例，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，6月130日羅冬玲現(xiàn)金總支出783,，平均每天支出26,，而羅冬玲6月30日現(xiàn)金庫(kù)存相當(dāng)于可供14天的現(xiàn)金支出數(shù)，而6月1日的庫(kù)存數(shù)892,；上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)了出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金庫(kù)存限額。現(xiàn)金庫(kù)存超限額會(huì)帶來(lái)以下幾個(gè)問(wèn)題：⑴ 現(xiàn)金的管理難度加大，存在安全隱患，例如出納是否會(huì)利用職務(wù)之便不經(jīng)審批程序，臨時(shí)挪用或擅自借出現(xiàn)金；⑵ 出納手中現(xiàn)金超庫(kù)存，容易形成坐支現(xiàn)金，不利于現(xiàn)金的管理。根據(jù)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。建議公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定現(xiàn)金庫(kù)存量，一般預(yù)留5個(gè)工作日的現(xiàn)金用量。根據(jù)以上2點(diǎn)，建議在加強(qiáng)現(xiàn)金定期盤點(diǎn)的同時(shí)，會(huì)計(jì)人員結(jié)合審計(jì)部對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。、異常支出，但費(fèi)用報(bào)銷處理不嚴(yán)謹(jǐn)。⑴ 通過(guò)對(duì)6月30日的現(xiàn)金日記賬與總賬、明細(xì)賬核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)較大、異常差異。隨機(jī)抽查大額現(xiàn)金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字和批準(zhǔn)，手續(xù)齊備。⑵ 經(jīng)抽查每月最后幾天和次月頭幾天的現(xiàn)金收支憑證，以測(cè)試現(xiàn)金收支的截止性。結(jié)果顯示，現(xiàn)金的截止性測(cè)試良好。⑶ 費(fèi)用報(bào)銷處理存在如下幾個(gè)問(wèn)題：① 部分費(fèi)用開(kāi)支無(wú)合法憑據(jù)，只有對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)。例如2010年2月11日,付42；又如2010年2月12日，付97公司年費(fèi)餐費(fèi)28,，只取得收據(jù)，建議要求收款方提供合法發(fā)票?；蛘邿o(wú)對(duì)方收據(jù)，只有報(bào)銷申請(qǐng)單，例如2010年6月11日,轉(zhuǎn)18,報(bào)銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請(qǐng)單和網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。② 個(gè)別報(bào)銷情況不屬實(shí)，例如：報(bào)銷2010年45月差旅費(fèi)，所附出租車發(fā)票為2009年1月、2月（例如2010年6月10日，付21）。③ 以以前年度舊版發(fā)票沖帳，個(gè)別 以2007年、2008年、2009年發(fā)票，甚至2006年發(fā)票在2010年做費(fèi)用報(bào)銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費(fèi)用，存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如2010年3月31日，付466，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2002008舊版發(fā)票和2009年出租車票；等等。建議財(cái)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核力度，要求報(bào)銷人提供合法、有效、當(dāng)年度有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前年度作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。公司開(kāi)有多個(gè)私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進(jìn)行管理，每月盤點(diǎn)時(shí)由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點(diǎn)表中。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營(yíng)店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營(yíng)店中，有些因時(shí)間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開(kāi)立的私人賬戶仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶都是個(gè)人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開(kāi)立了多個(gè)不同的私人賬戶。經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進(jìn)行清理，財(cái)務(wù)部對(duì)外公布了共計(jì)5個(gè)允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時(shí)選擇對(duì)應(yīng)賬戶。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時(shí)間。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶。因此，建議財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時(shí)間清理私人銀行賬戶。經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對(duì)賬單，除了未能取得以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶的銀行對(duì)賬單外，以公司名義開(kāi)戶的銀行對(duì)賬單相符。根據(jù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)與出納應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款日記賬每日核對(duì)，月末核對(duì)。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報(bào)表的編制帶來(lái)便利。審計(jì)建議：⑴ 個(gè)別賬戶開(kāi)戶仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強(qiáng)對(duì)個(gè)人名義開(kāi)立賬戶的銀行對(duì)賬單的管理，確保資金安全。二、其他情況通過(guò)抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個(gè)別會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤，個(gè)別會(huì)計(jì)科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。具體如下：⑴將購(gòu)買專柜支出做費(fèi)用報(bào)銷，取得普通發(fā)票。例如：2010年2月9日付40購(gòu)買專柜18,，取得普通發(fā)票。2010年2月11日,付68購(gòu)買信號(hào)放大器直接做部門營(yíng)運(yùn)費(fèi)用報(bào)銷。等等。經(jīng)詢問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)部對(duì)專柜的處理如下：對(duì)所有專柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；單個(gè)價(jià)值低于10,；高于10,（？？為什么抽查的18,？）如此賬務(wù)處理的弊端有三：① 多繳了增值稅。財(cái)務(wù)中心如若能要求采購(gòu)人員取得專用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，降低了增值稅實(shí)際稅負(fù)率；譬如此專柜可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=18,17%=3,。又如2010年6月11日 付14購(gòu)買空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。類似情況不少。② 多繳納了企業(yè)所得稅。若將專柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當(dāng)年費(fèi)用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。舉個(gè)例子，有什么規(guī)定說(shuō)沙發(fā)必須進(jìn)“固定資產(chǎn)”？怎么作為費(fèi)用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個(gè)問(wèn)題上，我能看出2個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。首先沙發(fā)的購(gòu)買費(fèi)用能否在費(fèi)用列支的當(dāng)年全部一次性稅前扣除，這是會(huì)計(jì)法與稅法的差異。將沙發(fā)一次性進(jìn)費(fèi)用報(bào)銷不符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度—固定資產(chǎn)定義，但是絕對(duì)沒(méi)有違背稅法，只是在年度匯算清繳時(shí)，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當(dāng)年75%做納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。其次，資本化與費(fèi)用化的問(wèn)題的混淆。沙發(fā)是否進(jìn)“固定資產(chǎn)”也是這個(gè)問(wèn)題。沙發(fā)屬于實(shí)物資產(chǎn)，價(jià)值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過(guò)一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。③ 如果專柜等實(shí)物不做固定資產(chǎn)管理，也就是說(shuō)，該資本化的沒(méi)有資本化，卻費(fèi)用化，有什么弊端？第一，雖然類似專柜等存在實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)在財(cái)務(wù)帳上已做費(fèi)用報(bào)銷，看似完成了賬務(wù)處理，但是類似的實(shí)物資產(chǎn)卻在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在、流轉(zhuǎn)，那么我們面臨一個(gè)問(wèn)題：因?yàn)樨?cái)務(wù)中心沒(méi)有設(shè)立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，那么又有沒(méi)有一級(jí)明細(xì)帳，二級(jí)明細(xì)帳呢？這些資產(chǎn)怎么實(shí)現(xiàn)監(jiān)管？誰(shuí)來(lái)管？資產(chǎn)丟失責(zé)任誰(shuí)來(lái)負(fù)？第二，這些應(yīng)該屬于企業(yè)資產(chǎn)的都沒(méi)有作為資產(chǎn)來(lái)管理,企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。如果有第三方參股公司，那么購(gòu)買公司股權(quán)價(jià)格是根據(jù)評(píng)估價(jià)格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前年度的盈利能力來(lái)確定。那么應(yīng)該資本化的支出費(fèi)用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，顯然是不利于公司談判價(jià)格的。第三，如此多資產(chǎn)費(fèi)用化，長(zhǎng)期以來(lái)形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)造成不好印象。⑵未嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)的改良性的裝修支出和期間維修費(fèi)支出。例如2010年2月12日 付96 廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。對(duì)固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個(gè)條件應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在使用年限內(nèi)攤銷：① 新建或支出達(dá)到原支出的50%；②延長(zhǎng)使用年限2年以上。事實(shí)上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒(méi)有區(qū)分支出的性質(zhì)、類別，統(tǒng)一計(jì)入部門營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實(shí)際情況；另一方面，片面增大營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，使公司財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實(shí)地反映公司的資產(chǎn)、費(fèi)用等情況。篇四：專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告樣式專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告樣式 a 公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司承擔(dān)的“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專（項(xiàng)資金”項(xiàng)目“????” 項(xiàng)目編號(hào)： ；下達(dá)文號(hào)：）在 xxxx 年 xx 年 xx 月至 xxxx 年 xx 月的收支使用情況及《??合同書(shū)》中“主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，我們的責(zé)任是對(duì)“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金”的收支使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》與《??合同書(shū)》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、承擔(dān)單位及項(xiàng)目基本情況 由 a 公司系 xxxx 年 x 月 x 日注冊(cè)成立的有限責(zé)任公司，xxx 工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)：nnnnnnnn；注冊(cè)資本：人民幣 nnnn 萬(wàn)元；實(shí)收資本：人民幣 nnnn 萬(wàn)元；法定代表人：xxx ； 公 司 住 所 ： nnnnnnnnnnnnn。公 司 經(jīng) 營(yíng) 范 圍 ：xxxxxxxxxxxxxx。項(xiàng)目基本情況：a 公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日，與 b、c 等單 “。項(xiàng)目。位聯(lián)合申報(bào)。” 于 經(jīng)批準(zhǔn)，xxxx年 xx 月 xx 日被列為廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項(xiàng)資金項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)：，貴公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日簽訂了《??合同。書(shū)》二、項(xiàng)目合同有關(guān)規(guī)定 一 在本項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)，項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)為 nnnn 萬(wàn)元，其中省部產(chǎn)學(xué)研專項(xiàng)資金為 xxx 萬(wàn)元。總經(jīng)費(fèi)開(kāi)支預(yù)算計(jì)劃為： 基建費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? 原材料費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? 設(shè)備購(gòu)置及使用費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? 專用業(yè)務(wù)費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? 其他 萬(wàn)元，用于?? 二 省部產(chǎn)學(xué)研專項(xiàng)資金 xxx 萬(wàn)元，計(jì)劃分配如下：a 公司 萬(wàn)元、b 公司 萬(wàn)元、c 公司 萬(wàn)元。省部產(chǎn)學(xué)研專項(xiàng)資金應(yīng)單獨(dú)列帳核算，?？顚Ｓ?，開(kāi)支預(yù)算計(jì)劃為： 原材料費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? 設(shè)備購(gòu)置及使用費(fèi) 萬(wàn)元，用 于?? 專用業(yè)務(wù)費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? 其他 萬(wàn)元，用于?? 三地方各級(jí)政府配套資金開(kāi)支預(yù)算計(jì)劃為： xxx 費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? xxx 費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? xxx 費(fèi) 萬(wàn)元，用于?? xxx 費(fèi) 萬(wàn)元，用