【正文】 取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E5下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，清算方式應(yīng)保持一致，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計人拆遷補(bǔ)費，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除答案：B，C，E5下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。答案：A，B，D，E60、下列合同或憑證中，應(yīng)計箅繳納印花稅的有()。答案：C，E 6下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。，不予退稅，按1元貼花，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅答案：A，B，C6關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：A，C6下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。答案：B，E 62012年1月1日起開始實施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。答案：A，B，E6下列車船免征車船稅的有()。答案：A，B，C6下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。答案：B，C，D，E 62011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元。6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%。7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有()。答案：A，B，D6下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有()。，契稅計稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費用，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款，契稅計稅依據(jù)相應(yīng)減免，契稅計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金，契稅計稅依據(jù)為房屋的價格差額答案：A，B，E 62011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉庫。9月底將竣工驗收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。答案：A，B，D70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅答案：A，D，E三、計算題()一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實，但經(jīng)費支出項目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項如下：(1)1月對租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費用6萬元，租期為5年。3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元。同月領(lǐng)取總公司運至上海的樣品并支付報關(guān)費、倉儲費8萬元。為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的固定資產(chǎn)購置費、裝修費合計為()萬元。答案：D7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，可計入經(jīng)費支出的捐蹭支出為()萬元。答案：A7核定征收2011年企業(yè)所得稅時，該代表處經(jīng)費支出總額為()萬元。答案：B7經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。答案：C二、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時李某也是甲上市公司的個人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。(4)2011年合伙企業(yè)會計利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。72011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元答案：B 72011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。答案：B 72011年李某應(yīng)就董事費繳納個人所得稅()萬元。答案：C 72011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。答案：A四、綜合分析題()一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應(yīng)的銷售成本為2240萬元。(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。(3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款22OO萬元、增值稅374萬元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據(jù)。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費用100萬元、業(yè)務(wù)招待費80萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元。全年發(fā)生財務(wù)費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。(6)取得國債利息收入160萬元。(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實際發(fā)生職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費14萬元。(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)72011年企業(yè)繳納的下列稅費，正確的有()。答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是()萬元。答案：B8下列支出項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，其實際發(fā)生額可扣除的有()。答案：A,B,C8計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列說法正確的有（答案：A,C,D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。答案：D 82011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬元。)。答案：D二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金39。，繳納相關(guān)稅費200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費用500萬元，依據(jù)建筑合同款項已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費用6000萬元(包括裝修費用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元。10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元。12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價2000萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元。發(fā)生管理費用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費200萬元)。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用)82011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。答案：D 82011年該企業(yè)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的地價款和開發(fā)成本合計()萬元。答案：B 82011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。答案：D 82011年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(萬元。答案：D 82011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。)答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。答案：A第三篇：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三注冊稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三來源： 作者： 發(fā)布時間：20080407 閱讀次數(shù)： 414目錄索引：第一章第一部分問題與解答1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報表的填列】3.【工效掛鉤的理解】4.【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈的理解】5.【廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】6.【納稅調(diào)整后所得的特點以及與會計利潤的區(qū)別】7.【“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實現(xiàn)”，請問就此行為如何確認(rèn)收入？【解答】該行為涉及到三次確認(rèn)收入的過程：⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)時，要視同銷售，確認(rèn)的收入計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表的第一行“銷售（營業(yè)）收入”，收入確認(rèn)的方法和順序：①按本企業(yè)近期或本最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；③按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。會計處理上，將待售開發(fā)產(chǎn)品從“存貨”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”項目。⑵租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)，確認(rèn)的收入全額計入納稅申報表第一行“銷售（營業(yè)）收入”，相關(guān)的成本計入第七行“銷售（營業(yè)）成本”。⑶出售時再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。根據(jù)步驟⑴已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，此時的出售也就是通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算的過程。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第五行“其他收入”，如果是凈損失計入第十一行“其他扣除項目”?！痉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報表的填列】【問題】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入按預(yù)售款計算營業(yè)稅，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得中扣除該營業(yè)稅嗎？房地產(chǎn)預(yù)售收入填入新企業(yè)所得稅納稅申報表哪一行？是否作為計算廣告費、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的依據(jù)？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）的規(guī)定，預(yù)售收入先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。因此，根據(jù)預(yù)售款繳納的營業(yè)稅等稅費是可以在計算預(yù)繳所得稅時扣除的。預(yù)售收入的預(yù)計利潤是計入新的企業(yè)所得稅納稅申報表第14行，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費計算限額的依據(jù)是新的企業(yè)所得稅納稅申報表第1行，所以預(yù)售收入的預(yù)計利潤不作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的依據(jù)?！竟ば煦^的理解】【問題】如何理解“工效掛鉤”？【解答】工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。工效掛鉤法是國家對國有企業(yè)工資總額進(jìn)行管理的一種形式。具體做法是，企業(yè)根據(jù)勞動保障部門、財政部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動比例，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的實際情況提取工資總額，并在國家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)歉、留有結(jié)余的原則合理發(fā)放工資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對于工效掛鉤實施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的指標(biāo)，作為與工資總額掛鉤的指標(biāo)，認(rèn)真編報工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案，報勞動保障部門、財政部門審核后批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行。實施工效掛鉤的企業(yè)要在批準(zhǔn)下達(dá)的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)和浮動比例的范圍內(nèi)，制定具體實施方案，按照分級管理的原則核定所屬企業(yè)各項指標(biāo)基數(shù)和掛鉤方案。勞動保障部門和財政部門每年對企業(yè)工效掛鉤的實施情況進(jìn)行清算?！窘鹑谄髽I(yè)公益救濟(jì)性捐贈的理解】【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈支出的，%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實扣除。請問金融企業(yè)如果是通過中華社會文化發(fā)展基金會對文化事業(yè)的捐贈，%么？【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向中華社會文化發(fā)展基金會的公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除問題的通知》（國稅函[2002]890號）的規(guī)定，企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。這里的企業(yè)沒有限定是否是金融企業(yè)，所以所有的企業(yè)對宣傳文化事業(yè)的捐贈都可以按照10%的比例計算捐贈限額?！緩V告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】【問題】如何理解廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別？【解答】（1）廣告費支出必須符合三個條件