【正文】 取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息※處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）1收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入※1購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）※1投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金1支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※1吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映?！?借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金※1收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈）※1償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金※1分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）現(xiàn)金流量表附表的編制方法（轉(zhuǎn)）會計知識: 20100430 10:04:45 閱讀12 評論0 字號：大中小現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表的各項目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進行不同形式的劃分?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進行的總結(jié)。一般情況下，附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：，取利潤分配表“凈利潤”項目。，取“管理費用”賬戶所屬“計提的壞賬準備”及“計提的存貨跌價準備”、“營業(yè)外支出”賬戶所屬“計提的固定資產(chǎn)減值準備”、“計提的在建工程減值準備”、“計提的無形資產(chǎn)減值準備”、“投資收益”賬戶所屬“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”等明細賬戶的借方發(fā)生額。，取“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發(fā)生額。，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。，取“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發(fā)生額。，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。，取“預(yù)提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。，取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。，取“財務(wù)費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發(fā)生額。，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”明細賬戶發(fā)生額。，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。凈利潤：取利潤表凈利潤數(shù)（表間取數(shù)）計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)無形資產(chǎn)攤銷 ＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)長期待攤費用攤銷 ＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù) 預(yù)提費用增加（減：減少）＝預(yù)提費用期末數(shù)－預(yù)提費用期初數(shù) 財務(wù)費用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 投資損失（減：收益）＝投資收益遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)匯率變動對現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法一、以凈利潤為基礎(chǔ)的編制原理補充資料中的“凈利潤”項目來自利潤表，該表的凈利潤是根據(jù)“權(quán)責發(fā)生制”原理計算得出的。而現(xiàn)金流量表補充資料則要求以凈利潤為基礎(chǔ)，根據(jù)“收付實現(xiàn)制”原理，增減有關(guān)項目后求得“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。為此，需要對利潤表中的不屬于經(jīng)營活動的投資籌資活動的收入、成本費用等予以剔除。如：(1)其他業(yè)務(wù)中的固定資產(chǎn)出租的收入和成本費用；(2)投資收益和損失；(3)財務(wù)費用中的籌資活動的利息支出、購置進口設(shè)備和外幣借款中產(chǎn)生的匯兌收益和損失，以及期末所持外幣現(xiàn)金因匯率變動而發(fā)生的匯兌損益；(4)營業(yè)外收支中的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及處置固定資產(chǎn)凈收益和損失等等。經(jīng)過以上調(diào)整后，利潤表中的收支項目均屬于經(jīng)營活動范疇。在此基礎(chǔ)上再將利潤表中的經(jīng)營活動事項從“權(quán)責發(fā)生制”調(diào)整為“收付實現(xiàn)制”，如提取的財產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)的攤銷等，雖已記入成本費用，但沒有付現(xiàn)，所以要調(diào)增凈利潤，計算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。二、各項目具體編制方法“凈利潤”項目，根據(jù)利潤表中列示的凈利潤數(shù)額直接填列。“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，根據(jù)提取各項資產(chǎn)減值準備、計入有關(guān)費用并減少利潤的數(shù)額填列。如資產(chǎn)市價上揚，沖減已提減值準備減少“管理費用”時，則以扣除沖減數(shù)填列。又如本期計提固定資產(chǎn)減值準備共30000元，同時沖減上期已提的存貨跌價準備10000元，則該項目應(yīng)填為20000元?！肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項目，根據(jù)“累計折舊”科目貸方當期提取、直接計入“制造費用”、“管理費用”而減少了利潤的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈、投資收回和評估增值時增加的“累計折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報廢、毀損、對外投資和評估減值時沖減的“累計折舊”科目借方發(fā)生額。“無形資產(chǎn)攤銷”項目，根據(jù)無形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計入“管理費用”減少了利潤的數(shù)額填列，不包括處置無形資產(chǎn)時的貸方減少額?！伴L期待攤費用攤銷”和“待攤費用減少”項目?！伴L期待攤費用”發(fā)生時，其借方發(fā)生額已在主表投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映，而攤銷時則記入了當期成本費用減少了利潤，屬于經(jīng)營活動。因此，在填列該項目時只填攤銷數(shù)，不填該科目期末減期初余額的增減數(shù)；“待攤費用”是指攤銷期限在一年以內(nèi)的應(yīng)由本期和以后各期負擔的各項費用，其支付和攤銷均屬于經(jīng)營活動。其借方發(fā)生額說明現(xiàn)金已支付，但不影響當期利潤，貸方攤銷數(shù)雖無現(xiàn)金流出，但已記入當期成本費用減少了利潤。根據(jù)“收付實現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費用減少”項目時，可根據(jù)“待攤費用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負數(shù)?！邦A(yù)提費用增加”項目，其中：屬于經(jīng)營活動的有預(yù)提房屋租金、預(yù)提固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費；屬于籌資活動的有預(yù)提借款利息等。屬于經(jīng)營活動的預(yù)提費用，雖沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在預(yù)提時記入了成本費用，減少了利潤，而在支付時有了現(xiàn)金流出，但不影響利潤。此外，預(yù)提利息雖然減少了利潤，但屬于籌資活動。因此，在企業(yè)沒有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費用”增加(或減少)項目時，可按預(yù)提費用科目的期末減期初余額填列；在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費用總賬科目剔除預(yù)提利息明細科目后的期末減期初余額填列?！疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項目。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)屬于投資活動，它產(chǎn)生的損益計入了凈利潤。所以，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當加回。本項目可根據(jù)營業(yè)外支出中出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈損失減出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈收益填列。損失填正數(shù)、收益填負數(shù)。“固定資產(chǎn)報廢損失”項目，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢、盤虧的損失屬于投資活動產(chǎn)生的損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當加回。本項目可根據(jù)以下公式計算填列：固定資產(chǎn)報廢損失=營業(yè)外支出中