【正文】 回投資的盈利性。例如：有限公司（以下簡稱M公司）1998年年報(bào)（報(bào)表數(shù)據(jù)省略）為例加以說明。其次將銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，這樣就可以反映出該企業(yè)的產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比例到底有大，如果所占比例較大，則說明它的主營業(yè)務(wù)較突出，產(chǎn)品的營銷狀況較好。其次將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金與購進(jìn)商品。若以直接法為依據(jù)，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、和籌資活動(dòng)三部分，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從沒同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流入與流出，更容易提示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，反映企業(yè)的真實(shí)狀況，彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足之處，為利益相關(guān)決策提供有力依據(jù)?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要組成部分，無論是企業(yè)的經(jīng)營者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門以及其他報(bào)表使用者，對現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時(shí)用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)。值得注意的是，上述應(yīng)付項(xiàng)目中如果包含不屬于經(jīng)營活動(dòng)的投資、籌資活動(dòng)事項(xiàng)而引起的增加或減少，則應(yīng)在計(jì)算經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目時(shí)要予以扣除，主要有：(1)由于購買固定資產(chǎn)而增減的應(yīng)付賬款；(2)債務(wù)重組中由于轉(zhuǎn)入資本公積而減少的應(yīng)付款項(xiàng)；(3)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)賬戶中提取和發(fā)放在建工程人員的工資、福利費(fèi)；(4)其他應(yīng)付款中核算在建工程人員應(yīng)付和交納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；(5)應(yīng)交稅金賬戶中由于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)而應(yīng)交的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。1“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)”項(xiàng)目，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目。本項(xiàng)目可根據(jù)上述科目的期初減期末的數(shù)額填列。本項(xiàng)目可按以下公式計(jì)算：存貨的減少(減：增加)：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期初余額減期末余額—在建工程領(lǐng)用對外投資減少的存貨+存貨盤盈+報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)的殘料入庫+在建工程完工轉(zhuǎn)入的材料+接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的材料+接受投資轉(zhuǎn)入的材料。“遞延稅款借項(xiàng)”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末大于期初的差額填正數(shù)，反之填負(fù)數(shù)。本項(xiàng)目可根據(jù)“投資收益”科目余額直接填列?；I資活動(dòng)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該在凈利潤中扣除，而不應(yīng)該在凈利潤中扣除的投資、籌資活動(dòng)的利息和匯兌損益等也都計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，減少了凈利潤，所以將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回?！肮潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧的損失屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)屬于投資活動(dòng)，它產(chǎn)生的損益計(jì)入了凈利潤。屬于經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)提費(fèi)用，雖沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在預(yù)提時(shí)記入了成本費(fèi)用，減少了利潤，而在支付時(shí)有了現(xiàn)金流出，但不影響利潤。因此，在填列該項(xiàng)目時(shí)只填攤銷數(shù)，不填該科目期末減期初余額的增減數(shù)；“待攤費(fèi)用”是指攤銷期限在一年以內(nèi)的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，其支付和攤銷均屬于經(jīng)營活動(dòng)?！肮潭ㄙY產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”而減少了利潤的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈(zèng)、投資收回和評估增值時(shí)增加的“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報(bào)廢、毀損、對外投資和評估減值時(shí)沖減的“累計(jì)折舊”科目借方發(fā)生額。二、各項(xiàng)目具體編制方法“凈利潤”項(xiàng)目，根據(jù)利潤表中列示的凈利潤數(shù)額直接填列。為此，需要對利潤表中的不屬于經(jīng)營活動(dòng)的投資籌資活動(dòng)的收入、成本費(fèi)用等予以剔除。，取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬“利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。，取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。，取“管理費(fèi)用”賬戶所屬“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”及“計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“營業(yè)外支出”賬戶所屬“計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資收益”賬戶所屬“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。，取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。第一篇：現(xiàn)金流量表有關(guān)文件一、經(jīng)營活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)）考證部落依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款公式：主營業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初末）+應(yīng)收票據(jù)（初末）+預(yù)收帳款（末初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備本期核銷壞帳現(xiàn)金折扣票據(jù)貼現(xiàn)利息支出視同銷售的銷項(xiàng)稅以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)稅費(fèi)返還內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款收到其他經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營租賃收入等依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款公式：主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末初）+應(yīng)付帳款（初末）+應(yīng)付票據(jù)（初末）+預(yù)付帳款（末初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨收到非現(xiàn)金抵債的存貨成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）接受投資、捐贈(zèng)的存貨視同購貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)支付職工內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初末）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 易稅務(wù)網(wǎng)公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等支付其他經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營租賃支出等依據(jù)：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出二、投資活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金收回投資內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款投資收益內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款處置長期資產(chǎn)內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款收到其他投資活動(dòng)內(nèi)容：收回購買時(shí)宣告未付的股利及利息 唯富財(cái)稅依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金購建長期資產(chǎn)內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中）依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)支付投資內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款支付其他投資活動(dòng)內(nèi)容：支付購買股票時(shí)宣告未付的股利及利息依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息三、籌資活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金吸收投資內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中）依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款收到借款內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款收到其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金償還債務(wù)內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款支付股利、利息、利潤內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款支付其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票