【正文】 ?？颇控撠?zé)制是落實成本管理責(zé)任機制的有效形式。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。簡單地說，就是將成本費用按科目的性質(zhì)分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產(chǎn)與經(jīng)營相結(jié)合。㈡、成本費用控制分為事前控制和事中控制。事前控制，包括成本計劃和各項消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍進行核定和審核。事中控制是在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，加強成本的日常動態(tài)控制，使成本管理由事后的既成事實，轉(zhuǎn)入預(yù)防性管理。五、成本費用核算分析成本費用核算分析是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。其主要任務(wù)是：根據(jù)政策和計劃，檢查和評價成本計劃執(zhí)行情況，分析成本變動差異原因，針對存在的問題，找出影響成本的因素和降低途徑，提出改進建議挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。各企業(yè)成本費用分析的主要內(nèi)容和方法如下分析收入利潤率、成本費用利潤率等指標(biāo)，降低成本費用的措施；抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費用的變化對成本的影響，各項主要消耗定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，以及價格變化對成本的影響，計算各因素的影響程度；揭露鋪張浪費和重大損失性費用以及違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞：分析時應(yīng)將實際成本與計劃成本比較，檢查計劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。成本分析采取日常的、定期的、專項的、動態(tài)的等多種形式。日常分析主要用于控制支出進度；定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料；專題分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差：動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。六、嚴肅成本核算紀律l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項款等資本性支出與成本費用的界限；劃清本單位成本負擔(dān)的支出和不由本單位成本負擔(dān)的支出界限：劃清運輸支出與多經(jīng)成本、技協(xié)成本的界限；劃清營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限；劃清本期與前、后期支出界限。應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計算期內(nèi)完成的實際工作量、實際消耗、實際價格進行核算。成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。嚴格遵守開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)會計分析制度財務(wù)會計分析是指利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)核算及計劃等資料，對企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營管理情況進行檢查分析和總結(jié)，以便正確評價揭露矛盾，找出存在的問題及原因，提出改進措施，進一步提高經(jīng)濟效益的管理方法。一、主要內(nèi)容l、各項收入完成情況及主要原因分析各項支出情況及主要原因分析營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素及采取的措施資金運用、債權(quán)債務(wù)清理情況及其增減變化主要原因分析應(yīng)付福利費收支情況分析所有者權(quán)益變動情況及分析現(xiàn)金流量及分析工資總額收支及勞動生產(chǎn)率完成情況及主要原因分析其他重大經(jīng)濟事項分析二、基本要求l、動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合定量分析與定性分析相結(jié)合分析過去與預(yù)測未來相結(jié)合企業(yè)獲利能力和財務(wù)狀況分析相結(jié)合經(jīng)濟因素分析和非經(jīng)濟因素分析相結(jié)合企業(yè)內(nèi)在因素分析與外在因素相結(jié)合三、組織程序財務(wù)會計分析涉及面廣，所需的資料來自各個有關(guān)部門。因此，必須建立一套嚴格的組織程序。1．各企業(yè)必須建立財務(wù)會計分析制度，明確分析內(nèi)容、分析目的和參與分析的部門。2．原則上是經(jīng)營什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對存在問題提出改進措施。3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量。財務(wù)會計部門對所有原始資料確認無誤后，方可作為財務(wù)計算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進措施。四、具體分析方法和步驟常用的財務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。整個分析過程由四個有機聯(lián)系的步驟構(gòu)成：1．對比找出差距。實際與計劃比較，實際同上期比較，實際同歷史水平比較等等。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。2．研究查明原因。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應(yīng)做的第二步工作，即找出產(chǎn)生差距的原因、影響因素。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運用邏輯判斷的方法來決定。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。計算確定影響程度。即對影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。既要分析絕對數(shù)，也要分析相對數(shù)?？偨Y(jié)提出建議。通常采用書面的方式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行總結(jié)，作出評價，針對存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。五、分析時間應(yīng)根據(jù)實際需要進行日常、定期、不定期、專項分析。每月應(yīng)提供一份財務(wù)指標(biāo)分析報告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟活動分析會。六、財務(wù)會計分析報告的編寫要求財務(wù)會計分析報告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性等要求。l、財務(wù)會計分析報告中提供的信息要便于使用者理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。財務(wù)會計分析報告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對過去進行評價，對現(xiàn)狀進行判斷，也能滿足對未來進行預(yù)測的需要。財務(wù)會計分析報告中提供的資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映情況。財務(wù)會計分析報告提供的資料能滿足使用者對不同時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較。不同時期對同類經(jīng)濟事項的計量和列報，要按照前后一致的方法進行，同時并對報告期所采用的新會計政策和政策變動的影響以及其他財務(wù)狀況有重大影響要進行分析說明。財務(wù)會計分析報告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時間及時報送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。重大經(jīng)濟事項監(jiān)管制度為加強對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟事項的監(jiān)督管理，落實經(jīng)營管理責(zé)任制，促進企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。一、定義及范圍l、對外投資指本單位以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等，對本單位以外的投資、合資、聯(lián)營、購買和持有其他企業(yè)的股份，或者購買有價證券等其他投資行為。對外擔(dān)保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務(wù)人，以確保債權(quán)清償為目的的保證行為。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個人的行為。資產(chǎn)處置指各部門或單位占用的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(包括各類資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報損、報廢等)。資產(chǎn)處置的范圍：(1)、閑置資產(chǎn)；(2)、因技術(shù)原因并經(jīng)過科學(xué)論證，確需淘汰的資產(chǎn)：(3)、因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)；(4)、盤虧、呆帳及非正常損失的資產(chǎn)；(5)、己超過使用年限無法使用的資產(chǎn)：(6)、根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的資產(chǎn)。大額資金調(diào)度。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。其他重大經(jīng)濟事項包括非正常性支，出必須經(jīng)班子集體研究決定。二、監(jiān)管程序重大經(jīng)濟事項采取集體決策辦法。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問題，通過黨委會、行政辦公會形式，認真研究討論并獲得通過的決策。集體決策一般應(yīng)具備以下資料：(1)、職能部門提交有關(guān)項目的優(yōu)選方案、項目建議書及可行性研究報告等。(2)、有關(guān)各方的資信報告以及相關(guān)的法律文書，資金籌措報告，向上級或者政府有關(guān)部門的請示報告以及批準(zhǔn)文件等。(3)、集體研究討論的會議紀要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報上級批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級報告，經(jīng)上級批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對外投資應(yīng)進行可行性分析。由業(yè)務(wù)主管部門牽頭，財務(wù)等有關(guān)部門參加，對項目進行調(diào)查研究，編制可行性報告，供領(lǐng)導(dǎo)決策?？尚行苑治鰣蟾嬷斜仨毎ㄍ顿Y總額及時間安排、資金來源及籌集方案、運營成本、預(yù)期投資收益等。對外投資紀律要求：(1)、要嚴格按國家有關(guān)規(guī)定進行，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。(2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。(3)、有可靠的資金來源，不得挪用經(jīng)營、結(jié)算資金。(4)、必須建立對外投資的經(jīng)濟責(zé)任制，堅持領(lǐng)導(dǎo)決策。(5)、必須進行可行性論證，嚴格按投資程序辦事。(6)、必須對合作方進行資信狀況及合法性的調(diào)查確認，按有關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。合同協(xié)議內(nèi)容必須符合經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，并進行必要的公證。(7)、財務(wù)部門必須嚴格把關(guān)，認真執(zhí)行財務(wù)會計制度。對批準(zhǔn)的對外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。嚴格按規(guī)定撥款，對對外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在報告分析中說明。(8)、嚴禁用單位的資金以個人名義對外投資。不得向外單位和個人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過各級鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀律。中心不得向外單位和個人提供擔(dān)保。資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料(1)、固定資產(chǎn)報廢拆除申請單、材質(zhì)鑒定書。(2)、上級主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等批準(zhǔn)文件。(3)、資產(chǎn)的原始價值憑證(如固定資產(chǎn)卡片)。(4)、技術(shù)部門的鑒定意見。(5)、資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評估報告。(6)、非正常損失情況說明及對責(zé)任人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的處理情況。三、審批權(quán)限中心不得向外單位投資。中心需向外單位投資，實行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進行投資論證，進行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會同意，超過總公司權(quán)限的，必須報集團公司批準(zhǔn)。公款購買各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會同意。中心向資金結(jié)算中心貸款，須按照貸款程序，報總公司批準(zhǔn)。四、重大經(jīng)濟事項監(jiān)督l、財務(wù)部門對重大經(jīng)濟事項進行全過程監(jiān)督。投資產(chǎn)生的回報及時按合同協(xié)議兌現(xiàn)。重大經(jīng)濟事項中造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)在查清事實、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實事求是地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。建立重大經(jīng)濟事項預(yù)警報告制度。屬于重大經(jīng)濟事項內(nèi)容范圍的，必須及時報告本單位負責(zé)人，并提請單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。會計電算化崗位責(zé)任制度一、電算系統(tǒng)人員分工為適應(yīng)實行會計電算化后會計工作重點的轉(zhuǎn)移和崗位的變動，需要對財會人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工做出調(diào)整。會計