【正文】 道。（2700字）南口電子股份有限公司高級(jí)管理人員薪酬方案答： 南口電子股份有限公司高級(jí)管理人員薪酬方案總體上是可行的。該方案將南口電子股份有限公司高層管理人員分為監(jiān)事、董事及企業(yè)高級(jí)管理人員三類。同時(shí)又將公司高級(jí)管理人員分為外部人員與內(nèi)部人員。且在薪酬設(shè)計(jì)上進(jìn)行了區(qū)別對(duì)待，比較符合公司的實(shí)際情況。而且在不同薪酬種類上支付方式也有區(qū)別，比較符合公司薪酬設(shè)置的目的。在公司薪酬的構(gòu)成設(shè)計(jì)上：監(jiān)事報(bào)酬由所在工作崗位的崗位收入及固定津貼構(gòu)成。外部監(jiān)事只領(lǐng)取固定津貼，不在公司領(lǐng)取崗位收入；在公司兼任其他崗位職務(wù)的董事，其報(bào)酬由固定津貼、基薪收入和風(fēng)險(xiǎn)收入構(gòu)成；外部董事的報(bào)酬由固定津貼和風(fēng)險(xiǎn)收入構(gòu)成；非董事高級(jí)管理人員報(bào)酬由基薪收入和風(fēng)險(xiǎn)收入構(gòu)成。南口電子股份有限公司的薪酬方案改變了原來公司薪酬設(shè)計(jì)上的單一形式，用凈資產(chǎn)收益率，從四個(gè)方面對(duì)公司高級(jí)管理人員進(jìn)行考核。尤其在董事與高層經(jīng)理人員的薪酬中包含了風(fēng)險(xiǎn)收入，比較我國目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制。南口電子股份有限公司薪酬方案中注入了“風(fēng)險(xiǎn)收入”的內(nèi)容，比較符合公司建立有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)其設(shè)立依據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。在條款中將經(jīng)營業(yè)績對(duì)分配的影響進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，使風(fēng)險(xiǎn)收入具有實(shí)踐的可操作性。但南口電子股份有限公司的薪酬方案還存在明顯的不足之處：首先是薪酬方案中缺少薪酬方案制定的原則，從何角度制定公司高級(jí)管理人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，涉及按勞分配、責(zé)權(quán)利的關(guān)系、公司的發(fā)展等相關(guān)內(nèi)容。如：堅(jiān)持按勞分配與責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則；遵循效益優(yōu)先兼顧公平的分配原則，發(fā)揮薪酬的激勵(lì)與約束功能；高管人員實(shí)際收入水平與其為公司實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、管理效益及工作目標(biāo)掛鉤，以績效目標(biāo)考核為依據(jù)確定薪酬的原則；提倡高管人員的團(tuán)隊(duì)精神和奉獻(xiàn)精神，堅(jiān)持物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合的原則。其次是風(fēng)險(xiǎn)收入在考核中所占的比重較輕，這樣對(duì)于高級(jí)管理人員的約束和制約作用不是很明顯，體現(xiàn)不出高級(jí)管理人員相應(yīng)的激勵(lì)作用。其三風(fēng)險(xiǎn)收入的考核依據(jù)僅有利潤一個(gè)指標(biāo)，缺乏全面性。最為關(guān)鍵的是利潤作為考核指標(biāo)有著很明顯的缺陷，因?yàn)槔麧櫜倏v和利潤便于操縱已經(jīng)是一個(gè)公認(rèn)的事實(shí)。只以利潤為考核指標(biāo)而缺乏其他指標(biāo)相配合，考核結(jié)果必然缺乏相適應(yīng)的合理性與客觀性。其四對(duì)于高管人員的薪酬支付方式也存在明顯的缺陷，即單一的現(xiàn)金方式進(jìn)行，沒有其他方式相配合，容易導(dǎo)致高管人員的短期行為。公司應(yīng)采用當(dāng)前常見的員工持股計(jì)劃與之相配合，使公司經(jīng)營業(yè)績的發(fā)展與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)，也有利于調(diào)動(dòng)公司全體員工工作積極性。第二篇：財(cái)務(wù)案例研究第二次作業(yè)財(cái)務(wù)案例研究第二次作業(yè)一、單項(xiàng)案例分析答：分析該案例的根據(jù)2001年6月22日財(cái)政部【2001】41號(hào)文發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的基本精神如下：內(nèi)部控制是指單位為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收入、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。（1）應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核，確保貨幣資金的安全。（2）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資業(yè)務(wù)的管理，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金成本，確?；I措資金的合理使用。（3）應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)申購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購、采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。（4）應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和流失。（5）應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（6）應(yīng)當(dāng)制定恰當(dāng)?shù)匿N售政策，明確定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)商品發(fā)出和賬款回收的管理，避免或減少壞賬損失。（7）應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為。內(nèi)部控制的方法主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。各單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制檢查的具體職責(zé)是：對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)；寫出檢查報(bào)告，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議；對(duì)違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見。單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。你認(rèn)為該企業(yè)存在什么問題？根據(jù)案例，可以看出該生物制品廠內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重問題。（1）該生物制品廠財(cái)務(wù)管理混亂，銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度不健全本案例中“盛某通過少開發(fā)票的手段，截留貪污了銷售款400多萬元，并通過代理出口單位將貪污的貨款轉(zhuǎn)移到了其私人開的企業(yè)。財(cái)務(wù)科根據(jù)盛某的指令開具銷售發(fā)票，盛某說多少就是多少，說明該廠缺乏對(duì)發(fā)票的管理及控制。銷售發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一種基本商事憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理的法定收付款憑證，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)和申報(bào)納稅與稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。該廠對(duì)其控制不嚴(yán)，導(dǎo)致了該生物制品廠廠長盛某將大量的銷售貨款截留在代理出口單位甚至轉(zhuǎn)移，財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和貪污舞弊行為的發(fā)生。（2）該廠存貨內(nèi)部控制制度不健全案例中該廠存貨沒有庫存明細(xì)帳及貨物進(jìn)出庫記錄，銷售成本按估算的毛利率計(jì)算；產(chǎn)成品因?yàn)橹挥锌傎~，所以產(chǎn)品存貨應(yīng)該是多少，誰也說不清，以至于通過庫存盤點(diǎn)，實(shí)物結(jié)存數(shù)量與按產(chǎn)成品總帳計(jì)算出的產(chǎn)品單位成本大大超過售價(jià)。說明該廠倉庫內(nèi)部控制管理存在重大缺陷。無出入庫記錄，也無庫存盤點(diǎn)，實(shí)際庫存結(jié)存數(shù)量無法得知；無庫存明細(xì)賬，銷售成本只按估算毛利率計(jì)算，實(shí)際成本也據(jù)可查。（3）該廠內(nèi)部檢查及監(jiān)督存在重大問題該生物制藥廠廠長盛某，利用職權(quán)之便，截留貨款并隨意開具銷售發(fā)票進(jìn)行貪污。所涉及的部門有：銷售、財(cái)務(wù)、倉庫等幾個(gè)重要部門。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者率先違反制度，部門之間毫無牽制，缺乏內(nèi)部管理檢查和監(jiān)督制度，喪失了企業(yè)應(yīng)有的業(yè)務(wù)流程及授權(quán)制度，給該廠造成了嚴(yán)重的后果。你有何建議？該廠的主要問題是內(nèi)部控制制度不健全且沒有得到有效的執(zhí)行。建立一套科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制是該廠首先要解決的問題。（1）該廠應(yīng)建立健全銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度。具體來說銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效；發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷；要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)；收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)；銷售退回必須按一般銷售同樣處理；開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際銷貨日期、品種、數(shù)量、金額等開具發(fā)票。為了確定公司產(chǎn)品的權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)系，確認(rèn)公司的應(yīng)收賬款和實(shí)現(xiàn)的銷售收入，必須以真實(shí)交易合同和手續(xù)完備的出庫單作為開票依據(jù)，不得以任何名義提前或虛開銷售發(fā)票，嚴(yán)格執(zhí)行銷售收入確認(rèn)制度。（2）該廠建立健全存貨核算存貨內(nèi)部控制應(yīng)做到：一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證；存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均需要貫徹分工負(fù)責(zé)要求；存貨不僅要實(shí)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制；存貨的報(bào)廢、失竊、盤虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。存貨的管理還應(yīng)注意：存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時(shí)，禁止單據(jù)積壓、滯留；庫存商品應(yīng)分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)識(shí)牌；倉庫保管員應(yīng)定期對(duì)庫存存貨進(jìn)行清理，