【正文】 第三十二條 對外投資管理。（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立對外投資管理制度。選擇投資項目時應(yīng)做好可行性研究，建立嚴格決策程序，重大投資項目須經(jīng)集體研究并報股東會或董事會審批。（二）融資性擔(dān)保公司對外投資應(yīng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，所需資金納入財務(wù)預(yù)算管理，作為長期投資或其他投資核算。（三）融資性擔(dān)保公司應(yīng)及時監(jiān)控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責(zé)任。第三十三條 抵債資產(chǎn)管理。（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立抵債資產(chǎn)管理制度。收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。融資性擔(dān)保公司接收的用以抵債的固定資產(chǎn)原則上不準自用，應(yīng)組織拍賣變現(xiàn)；確需自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進行管理。處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)建立抵債資產(chǎn)臺賬，對抵債資產(chǎn)從收取直至處置進行詳實記錄，要定期檢查、賬實核對。第三十四條 固定資產(chǎn)、在建工程管理。（一）融資性擔(dān)保公司購建固定資產(chǎn)應(yīng)納入支出預(yù)算管理，按規(guī)定進行審批。采購項目類別和采購限額標準應(yīng)比照年度主管財政部門發(fā)布的有關(guān)政府集中采購目錄和限額標準的文件執(zhí)行，在規(guī)定限額以上的，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則進行招投標。特殊情況不宜招標的，應(yīng)引入市場機制實行比價購建。（二）融資性擔(dān)保公司對固定資產(chǎn)和在建工程價值和實物要進行分別管理，每年應(yīng)進行實物盤點，保證賬實、賬賬相符，落實使用和管理責(zé)任。（三）融資性擔(dān)保公司固定資產(chǎn)折舊要按照國家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用的折舊方法和折舊政策，一經(jīng)確定不得隨意變更。（四）融資性擔(dān)保公司在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。需要取得權(quán)證的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)后，按規(guī)定期限要求辦理權(quán)屬證明，確保資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰。（五）融資性擔(dān)保公司固定資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、透明和評估作價原則，引入市場機制進行處置。第三十五條 資產(chǎn)損失管理。融資性擔(dān)保公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。（一）融資性擔(dān)保公司債權(quán)或者股權(quán)損失處理要履行審批手續(xù)。（二）融資性擔(dān)保公司債權(quán)或者股權(quán)以外其他資產(chǎn)損失處理。應(yīng)按照《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）等有關(guān)規(guī)定處理。第三十六條資產(chǎn)處置管理。融資性擔(dān)保公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。第三十七條 對外捐贈管理。融資性擔(dān)保公司對外捐贈應(yīng)當(dāng)遵守財政部《關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企〔2003〕95號）等有關(guān)規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。第六章 成本、費用第三十八條 成本費用管理總體要求。（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部成本費用控制體系，強化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。（二）融資性擔(dān)保公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括擔(dān)保賠償支出、分擔(dān)保費支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)及管理費、應(yīng)計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，計入當(dāng)期損益。不得擴大成本費用開支標準和開支范圍，未經(jīng)授權(quán)批準的成本費用項目，一律不得列支。（三）融資性擔(dān)保公司要嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，正確核算各項收支和成本費用，不得混淆支出內(nèi)容、亂用會計科目，逃避財務(wù)管理和監(jiān)控；嚴禁通過多提或少提資產(chǎn)減值準備，多攤或少攤費用支出，以及費用掛賬等方式調(diào)節(jié)利潤。第三十九條 成本管理。（一）融資性擔(dān)保公司要加強成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理；建立成本預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，定期開展監(jiān)測、考核，及時分析和控制差異。（二）融資性擔(dān)保公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。（三）融資性擔(dān)保公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。第四十條 費用管理。（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預(yù)算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)強化業(yè)務(wù)及管理費用支出約束，按照辦公費和業(yè)務(wù)費進行分類核算和管理，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。其中，業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。第四十一條 薪酬管理。融資性擔(dān)保公司應(yīng)嚴格執(zhí)行國家和省有關(guān)規(guī)定，建立與當(dāng)?shù)貙嶋H、行業(yè)水平及企業(yè)經(jīng)營情況相符合的薪酬管理制度，并在財務(wù)決算報告中對年度薪酬方案及實施情況予以說明。融資性擔(dān)保公司制定的職工薪酬管理辦法，應(yīng)經(jīng)股東會或董事會等法定程序議定。融資性擔(dān)保公司應(yīng)按照與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定的收益分配，按以下情況處理：取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi)，在當(dāng)期費用中列支。第四十二條 職工社會保險費用管理。（一）融資性擔(dān)保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本費用。（二）融資性擔(dān)保公司在具有持續(xù)盈利能力和支付能力的情況下，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部第20號令）和《國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》（財金〔2006〕18號）等有關(guān)規(guī)定，履行相應(yīng)審批程序后，可建立職工補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度。所需費用按照規(guī)定比例，在不超過本企業(yè)職工工資總額5%范圍內(nèi)，從成本費用中列支，超出規(guī)定比例部分，由職工個人負擔(dān)。（三）融資性擔(dān)保公司在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外，為職工購買商業(yè)保險，所需資金由職工個人負擔(dān)。第四十三條 住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費管理。金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工會經(jīng)費應(yīng)按照職工工資總額2%比例提取，撥交工會使用。%提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。第四十四條 行政事業(yè)性收費和政府性基金支出管理。融資性擔(dān)保公司依法繳納的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用，應(yīng)按省級以上人民政府規(guī)定的比例（金額）從成本費用中列支。融資性擔(dān)保公司對沒有法律、法規(guī)依據(jù)或者超過法律、法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資，有權(quán)拒絕。第七章 收益、分配第四十五條 收益管理。（一）融資性擔(dān)保公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的擔(dān)保收入、評審收入、手續(xù)費收入、追償收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。（二）投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，全部屬于融資性擔(dān)保公司，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。第四十六條 分配管理。（一）融資性擔(dān)保公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。（二）融資性擔(dān)保公司本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般風(fēng)險準備金、提取任意盈余公積金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法定盈余公積金計提。法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本50%時，可不再提取。一般風(fēng)險準備金計提。一般風(fēng)險準備金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取，一般風(fēng)險準備金用于彌補虧損，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。以前年度未分配利潤，可并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司應(yīng)按照下列順序分配：①支付優(yōu)先股股利；②提取任意盈余公積金；③支付普通股股利； ④轉(zhuǎn)作資本（股本）。（三）除法律、法規(guī)另有規(guī)定除外，融資性擔(dān)保公司本年實現(xiàn)凈利潤彌補以前年度虧損、提取盈余公積和一般風(fēng)險準備金后，當(dāng)年沒有可供分配利潤時，不得向投資者分配利潤。（四）融資性擔(dān)保公司任意盈余公積金按照本企業(yè)章程規(guī)定或者股東大會決議提取和使用。（五）融資性擔(dān)保公司經(jīng)股東大會決議，可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前本企業(yè)注冊資本25%。第八章 重組、清算第四十七條 重組。融資性擔(dān)保公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組。（一）融資性擔(dān)保公司分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。（二）融資性擔(dān)保公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的融資性擔(dān)保公司或者新設(shè)的融資性擔(dān)保公司承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。融資性擔(dān)保公司合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補足出資。對資不抵債融資性擔(dān)保公司以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。（三）融資性擔(dān)保公司實施重組應(yīng)當(dāng)進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制定債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。融資性擔(dān)保公司重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當(dāng)以融資性擔(dān)保公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。第四十八條 清算。融資性擔(dān)保公司被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和融資性擔(dān)保公司章程的規(guī)定實施清算。（一）融資性擔(dān)保公司自愿清算的，由融資性擔(dān)保公司股東（大）會決議后執(zhí)行。融資性擔(dān)保公司依法進行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。（二）融資性擔(dān)保公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。（三）融資性擔(dān)保公司清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，聘用會計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。第四十九條 融資性擔(dān)保公司與職工解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金。第九章 財務(wù)信息第五十條 財務(wù)管理信息化。融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。第五十一條 財務(wù)會計報告。（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部門統(tǒng)一要求按時編制財務(wù)會計報告。完整的財務(wù)會計報告應(yīng)包括會計報表及其附注（見附件1）。（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限內(nèi)向主管財稅機關(guān)、監(jiān)管部門和其他使用方報送中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告，不得拖延、拒絕。（三）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法（試行）》（財金〔2010〕169號）規(guī)定選聘具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所實施年報審計。（四）融資性擔(dān)保公司負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。融資性擔(dān)保公司對外提供的中期財務(wù)會計報告可以不編制附注。第五十二條 財務(wù)狀況評價報告。（一）融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照財政部門統(tǒng)一要求對財務(wù)狀況進行評價，編制財務(wù)狀況評價說明（見附件2）。（二）融資性擔(dān)保公司應(yīng)每半年向主管財政部門報送財務(wù)狀況評價報告。（三）年度財務(wù)狀況評價報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。第五十三條 重大財務(wù)事項報告。融資性擔(dān)保公司應(yīng)及時、主動向主管財政部門報告重大財務(wù)事項。重大財務(wù)事項包括：（一）改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)立子公司、關(guān)閉等可能導(dǎo)致企業(yè)實際控制權(quán)發(fā)生變化的事項。（二）重大投融資、重大資產(chǎn)采購、重大資產(chǎn)處置、重大訴訟仲裁、企業(yè)負責(zé)人薪酬、長期股權(quán)激勵、利潤分配等對企業(yè)財務(wù)有重大影響的事項。財政部門出資或由地方政府授權(quán)財政部門管理的融資性擔(dān)保公司，（一）中的全部事項和（二）中的重大資產(chǎn)處置、企業(yè)負責(zé)人薪酬、長期股權(quán)激勵、利潤分配等事項應(yīng)報主管財政部門審批后實施。第五十四條 績效評價。財政部門對融資性擔(dān)保公司資本充足狀況、償付能力、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利狀況和社會貢獻等進行績效評價?？冃гu價結(jié)果以適當(dāng)方式公布，作為考核業(yè)績、確定國有融資性擔(dān)保公司負責(zé)人薪酬的依據(jù)。融資性擔(dān)保公司應(yīng)按照《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕871號）規(guī)定，填制“金融企業(yè)績效評價軟件”數(shù)據(jù)、及時報送相關(guān)材料，接受財政部門績效評價。并根據(jù)財政部門財務(wù)績效評價結(jié)果，強化企業(yè)的財務(wù)管理。第五十五條 信息保密。財政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹慎、合法地保管、使用融資性擔(dān)保公司提供的財務(wù)信息，不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害融資性擔(dān)保公司利益。第十章 監(jiān)督檢查第五十六條 財政部門應(yīng)加強融資性擔(dān)保公司日常財務(wù)活動監(jiān)管，根據(jù)財務(wù)登記資料、財務(wù)信息、企業(yè)績效評價結(jié)果等建立指標庫，監(jiān)測融資性擔(dān)保機構(gòu)運營情況，跟蹤掌握財務(wù)狀況和存在的問題。應(yīng)建立定期、不定期的檢查制度，有計劃、分步驟地對融資性擔(dān)保公司財務(wù)執(zhí)行情況進行專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險隱患。財政部門應(yīng)主動加強與融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)與合作，建立風(fēng)險聯(lián)合評估機制，按季進行全面財務(wù)分析和預(yù)測，發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向本級政府、上級財政部門報告，通報監(jiān)管部門。應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，采取適當(dāng)?shù)幕獯胧笇?dǎo)和幫助融資性擔(dān)保公司化解風(fēng)險，達到監(jiān)管要求。第五十七條 融資性擔(dān)保公司有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報批評：（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；（二）財務(wù)風(fēng)險控制未