【正文】 修保養(yǎng)費(fèi)用（1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用借；應(yīng)收賬款——廠家貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入——工時(shí)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（2）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家七、贈(zèng)送購(gòu)置稅汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車款（含贈(zèng)送稅款）一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理。借：銀行存款銷售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款八、收到預(yù)付款，定金，尾款，開票等怎么做會(huì)計(jì)分錄 收到預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 收到定金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收到尾款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款，開票借：以上貸方科目的余額不足部分放在應(yīng)收貸：收入和稅金九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)（零件等）應(yīng)如何做賬？ 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銷售費(fèi)用貸：原材料（零件）貸：應(yīng)付職工薪酬（修理人員工資薪金）購(gòu)置稅計(jì)提時(shí)： 借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購(gòu)置稅 上繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——車輛購(gòu)置稅貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對(duì)方款時(shí)：借：銀行存款（現(xiàn)金等）貸：其他應(yīng)收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.——應(yīng)交城建稅 ——教育費(fèi)附加 收辦理洗車卡時(shí)： 借：現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款 根據(jù)洗車數(shù)量等確認(rèn)收入 借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其它業(yè)務(wù)收入 退洗車卡時(shí)：借：預(yù)收賬款－預(yù)收洗車款 貸：現(xiàn)金十一、去外邊“調(diào)漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”十二、汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫(kù)存入賬 借：庫(kù)存商品——汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額保險(xiǎn)返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營(yíng)業(yè)稅十三、贈(zèng)送裝飾品的會(huì)計(jì)處理裝飾公司來結(jié)算時(shí)，你們的庫(kù)存商品并沒有增多啊，為什么要借庫(kù)存商品呢？ 你們銷售汽車是主營(yíng)業(yè)務(wù)，而贈(zèng)送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷售費(fèi)用是最為合理的： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）贈(zèng)送裝飾： 借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款裝飾公司 裝飾公司來結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)付賬款裝飾公司貸：銀行存款有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理十四、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品——汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫(kù)存商品——折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品——汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品——折扣（銷貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）]當(dāng)月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負(fù)數(shù)）貸：庫(kù)存商品——折扣（負(fù)數(shù)）三，相關(guān)資料分析 4S店財(cái)務(wù)管理主要是四個(gè)部分銷售:整車銷售部分，一般采用個(gè)別成本法或者先進(jìn)先出法，因?yàn)槭巧虡I(yè)企業(yè)，所以成本只包括進(jìn)價(jià)，運(yùn)費(fèi)一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫(kù)承擔(dān)，其它費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中，一般的汽車銷售企業(yè)都會(huì)根據(jù)廠家政策，每月完成情況來計(jì)算應(yīng)得折讓，一般是在下幾個(gè)月中開具紅字發(fā)票或者負(fù)數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計(jì)算和損取工作是作為財(cái)務(wù)經(jīng)理必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務(wù)的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找機(jī)會(huì)沖銷，還有試乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅4%，若有分期信貸業(yè)務(wù)的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費(fèi)收入1%5%和保險(xiǎn)返利收入6%，注意此部分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，所以辦手續(xù)時(shí)一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作。裝飾業(yè)務(wù)部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達(dá)到40%60%，所以要開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，雖然此項(xiàng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，但是一旦能夠開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于整車銷售或者售后服務(wù)質(zhì)量都會(huì)有很大的提高，也會(huì)開形中提升4S的水準(zhǔn)。服務(wù)站部分：主要是針對(duì)本店的汽車銷售的售后服務(wù)，在商品銷售收入明細(xì)帳下設(shè)維修收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細(xì)科目，是針對(duì)汽車運(yùn)行公里內(nèi)可以首保，備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設(shè)科目，一般不設(shè)備件明細(xì)銷售，因?yàn)閭浼N類可達(dá)上千種，所以如果沒有庫(kù)存財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)信息處理帳務(wù)的話，還是只設(shè)數(shù)量金額，不要設(shè)的過細(xì)，但對(duì)于備件要做到二月內(nèi)一盤點(diǎn)，而且要注意出現(xiàn)的保管問題，對(duì)于缺失的備件要注意對(duì)于責(zé)任人處罰，每個(gè)4S店的帳務(wù)都有自己的特點(diǎn)，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來設(shè)置，屬一般納稅人交增值稅，開具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用發(fā)票，記住，要信息員開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對(duì)無誤后，辦理業(yè)務(wù)，設(shè)置整車銷售的話可以分地區(qū)及部門或銷售員等專項(xiàng)核算，以利于月底計(jì)算提成，一般在完成任務(wù)的情況下，單車提成200500元，但必須超過盈利的最低限額會(huì)計(jì)人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設(shè)置：財(cái)務(wù)部可設(shè)四人，其中一為部門主管，主要負(fù)責(zé)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作，包括融資、稅務(wù)、編制預(yù)算、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等，在部門內(nèi)一般負(fù)責(zé)總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表、審核、整車及服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)；一為記賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)對(duì)賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報(bào)表； 一為出納，主要負(fù)責(zé)收取整車款，跑銀行，如果有融資車業(yè)務(wù)，要負(fù)責(zé)與銀行交涉辦理整車合格證核對(duì)及存取業(yè)務(wù)。一為服務(wù)結(jié)算，一般設(shè)在服務(wù)前臺(tái)，主要負(fù)責(zé)收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項(xiàng)交公司財(cái)務(wù)，作營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表。4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理 4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理4S店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費(fèi)附加，如果你們有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)還要繳納5%營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，可以參見。設(shè)置總帳，明細(xì)帳，日記帳。這都是最基本的工作。2，主要是會(huì)計(jì)科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目；還有就是需要整個(gè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的一個(gè)具體操作流程，也就是實(shí)施細(xì)則。3，整車成本由于是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法，且銷售時(shí)都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點(diǎn)抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時(shí)也主要是看這一部分。還有就是稅負(fù)率，同行業(yè)的稅負(fù)率一般在35％左右。由于各地稅務(wù)局計(jì)算不同，標(biāo)準(zhǔn)也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負(fù)率過低，稅務(wù)局也會(huì)找麻煩的。4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費(fèi)用”（下設(shè)明細(xì)科目核算）其他管理人員放入“管理費(fèi)用”（下設(shè)明細(xì)科目核算）社保等一律歸入“管理費(fèi)用”（下設(shè)明細(xì)科目核算）。5，帳面的維修的毛利盡量保持在35％以上，否則稅務(wù)局就有可能來吃飯了。對(duì)于汽車銷售公司來說，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。6，看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。7，常用的會(huì)計(jì)分錄一般為，采購(gòu)、銷售、計(jì)提稅金及繳納稅金。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：（2）一般納稅人： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款銷售貨物時(shí)：（2）一般納稅人： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品計(jì)提交納稅金時(shí)（2）一般納稅人： 應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款會(huì)計(jì)的主要工作是：按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬、總賬。以便及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入、支付各種款項(xiàng)，根據(jù)記賬憑證登記：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。［例］某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費(fèi)等18000元，增值稅額為3060元，款項(xiàng)已收。借：銀行存款21060貸：營(yíng)業(yè)收入18000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3060（2）5月4日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，價(jià)款為160000元，增值稅額為27200元，款項(xiàng)已付。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200原材料160000貸：銀行存款187200（3）5月16日，企業(yè)為公交公司修理公