【正文】 稅）保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——某保險公司其他應(yīng)付款——退三者修理費退三者修理費借：其他應(yīng)付款——退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修貸：庫存商品——配件應(yīng)付職工薪酬五、售后維修收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應(yīng)收賬款——廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入——工時收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家七、免費贈送賬務(wù)處理借：銷售費用（或營業(yè)費用）貸：應(yīng)交稅金——增值稅（銷項稅額）庫存商品等4S店收取的裝飾費是否屬于價外費用【問題】汽車4S店在售車過程中代收客戶的裝飾費，汽車裝飾業(yè)務(wù)外包給另一家裝飾公司，裝飾公司每月按時付給4S店裝飾返利，4S店開具增值稅專用（普通）發(fā)票給裝飾公司。但是在主管稅務(wù)機關(guān)對4S店評估過程中，認(rèn)為其該代收的裝飾費為價外費用，應(yīng)該繳納增值稅，請問主管稅務(wù)機關(guān)的處理對嗎？【解答】《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：；。（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；；。（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。根據(jù)以上規(guī)定，汽車4S店代收的裝飾費應(yīng)作為價外費用繳納增值稅，主管稅務(wù)機關(guān)的處理是正確的。4S店月末未完工維修成本如何核算問題】4S店當(dāng)月未完成修理的車輛成本應(yīng)如何準(zhǔn)確歸集、核算？【解答】通常此類維修成本主要包括三部分：一是材料配件，主要是指所耗用的直接材料和配件；二是人工，主要是指直接人工；三是共同費用，類似于制造企業(yè)的制造費用。其中材料配件以及耗費人工的核算較為簡單，如果管理足夠精細(xì)，這兩部分可以做到單項（單臺車）精確核算，包括未完成修理車輛所耗用材料人工。這樣，共同費用就可以按所耗用的材料人工為基礎(chǔ)進(jìn)行分配。而一些管理粗放的企業(yè)，人工部分可能無法做到單項核算，則將無法分配的人工部分也按照共同費用對待，進(jìn)行分配。當(dāng)然，實際上可能有一些特殊情況，如在月末領(lǐng)用了價值較大的維修配件，實際尚未開始維修，則可以辦理“假退庫”手續(xù)，下月初再辦理領(lǐng)用手續(xù)，將其價值轉(zhuǎn)移到下月進(jìn)行核算。但無論如何核算，均應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能要求成本費用與所取得收入相配比。第二篇：4S店賬務(wù)處理一、汽車4S店基本賬務(wù)處理、整車銷售預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到采購發(fā)票借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）銷售（1）收到預(yù)收款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車款其他應(yīng)付款——代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票：借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅： 借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：庫存現(xiàn)金（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡）：借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品裝飾銷售開具增值稅發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款貸：主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售配件購入借：庫存商品——配件應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品四、保險理賠一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——某保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——某保險公司其他應(yīng)付款——退三者修理費退三者修理費借：其他應(yīng)付款——退三者修理費貸：庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修貸：庫存商品——配件應(yīng)付職工薪酬五、售后維修收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬六、保修保養(yǎng)費用發(fā)生保修保養(yǎng)費用借；應(yīng)收賬款——廠家貸：主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入——工時收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）收到廠家確認(rèn)電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家七、免費贈送賬務(wù)處理 借：銷售費用（或營業(yè)費用）貸：應(yīng)交稅金——增值稅（銷項稅額）庫存商品等第三篇：汽車4S店的賬務(wù)處理舉例汽車 4S 店的賬務(wù)處理舉例關(guān)鍵詞： 關(guān)鍵詞：汽車 4S 店 賬務(wù)處理 會計核算 舉例 汽車４Ｓ店的日常業(yè)務(wù)包括：整車的銷售、配件的銷售、汽車的修理，其中有索賠和保養(yǎng)的問題。對 于會計人員來說，其日常會計核算要圍繞上述業(yè)務(wù)展開，具體的賬務(wù)處理舉例如下：一、整車銷售預(yù)付車款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到采購發(fā)票 借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：預(yù)付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要 針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理）銷售（1）收到預(yù)收款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收車款 其他應(yīng)付款——代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發(fā)票： 借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款 貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅： 借：其他應(yīng)付款——代收款項 貸：庫存現(xiàn)金（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果 沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡）： 借：其他應(yīng)付款——代收款項 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本 貸：庫存商品二、精品銷售（1）開具增值稅發(fā)票 借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款 貸：主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（2）結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本借：主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本 貸：庫存商品三