【正文】 的財(cái)政原則分析，均有一個(gè)共同之處，即無不強(qiáng)調(diào)財(cái)政收入對(duì)財(cái)政支出的限制，這對(duì)財(cái)政分配的穩(wěn)定與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定是具有積極意義的。思考題：歷史上強(qiáng)調(diào)“量入為出”財(cái)政支出原則的原因是什么？案例四：中國(guó)歷史上的《量出為入》的財(cái)政原則（一）中國(guó)歷史上的《量出為入》財(cái)政原則始于三代時(shí)期三代時(shí)期，國(guó)家財(cái)政的主要收入來自于田賦，財(cái)政狀況完全取決于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況，然而三代的生產(chǎn)力水平極為低下，天災(zāi)人禍嚴(yán)重地影響到農(nóng)業(yè)的收成，因此，其理財(cái)原則，只能是在已經(jīng)取得收入的基礎(chǔ)上，逐一安排支出，根據(jù)收入的數(shù)量來確定支出的規(guī)模，故有“量入為出”的原則。但到了春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，生產(chǎn)力的發(fā)展促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，這為增稅開辟了財(cái)源。然而，三代時(shí)期由兼并、爭(zhēng)霸和統(tǒng)一導(dǎo)致的戰(zhàn)爭(zhēng)連綿不斷，軍費(fèi)開支浩大，支出增長(zhǎng)驚人，財(cái)政入不敷出，國(guó)庫捉襟見肘。為維持財(cái)政收支平衡，各諸侯國(guó)不得不實(shí)行“量出為入”的財(cái)政原則，根據(jù)支出來確定收入。用調(diào)整收入來彌補(bǔ)支出，以求財(cái)政平衡。因此，春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期各國(guó)競(jìng)相修訂稅制，紛紛提高稅率，傳統(tǒng)的什一稅已不復(fù)存在，代之而起的是魯國(guó)的什二稅，魏國(guó)的什三稅，齊國(guó)的什六稅，秦國(guó)則二十倍于古，加倍課征以積累財(cái)富，橫征暴斂已成為這一時(shí)期的普遍現(xiàn)象。（二）唐朝的“兩稅法”與“量出為入”的財(cái)政原則唐朝在安史之亂后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)遭到嚴(yán)重破壞，土地荒蕪，人口逃亡，國(guó)家財(cái)政所能課征的租庸調(diào)收入非常有限，而各地節(jié)度使在內(nèi)地各占一方，形成藩鎮(zhèn)割據(jù)，任意截留中央賦稅，使國(guó)家財(cái)政收入雪上加霜。加上當(dāng)時(shí)浩繁的軍事開支，最終給唐政府造成了的財(cái)政危機(jī)。以至于京師官吏的俸祿也不能按時(shí)發(fā)放，令政府不得不“稅天下地青苗錢(附加稅)以充百官課料”。同時(shí)，京師糧價(jià)猛漲，已直接影響到唐王朝的政治經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。為扭轉(zhuǎn)這一局面，唐德宗采納了宰相楊炎的建議，改革稅制，實(shí)行兩稅法。兩稅法是唐朝重要的稅稅制改革，但其指導(dǎo)思想是“量出為入”。據(jù)《舊唐書楊炎傳》記載：“凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)浚榷绕鋽?shù)而賦于人，量出以制入?！眱啥惙ǖ摹傲砍鲆灾迫搿?，即“量出為人”的原則。是指根據(jù)國(guó)家的財(cái)政支出數(shù)，匡算財(cái)政收入總額，再分?jǐn)偨o各地，向民戶征收。在具體的課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅期限與納稅形態(tài)上都進(jìn)行了改革。參考資料：《中國(guó)財(cái)政史綱》上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社黃天華編著簡(jiǎn)要分析：總體上講，在農(nóng)耕社會(huì)中，國(guó)家實(shí)現(xiàn)“量入為出”財(cái)政原則更有利于國(guó)家社會(huì)的鞏固與穩(wěn)定。而“量入為出”財(cái)政原則的選擇一般有特殊的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)背景，大多出于財(cái)政的巨大壓力而采用，對(duì)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)定有一定的積極作用，如“兩稅法”改革由于其適應(yīng)了唐中期后社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)變，因而對(duì)封建社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。主要表現(xiàn)一是簡(jiǎn)化了稅制，減少了納稅項(xiàng)目，集中了納稅時(shí)間，簡(jiǎn)化了納稅手續(xù)，便于農(nóng)民繳納，便于政府征收；二是擴(kuò)大了納稅面，增加了財(cái)政收入。兩稅法規(guī)定“戶無主客”都要納稅，不僅官吏世族地主要納稅，連同被其庇蔭的客戶，不定居的商賈，甚至世代享有免稅特權(quán)的寺院僧尼都要負(fù)擔(dān)稅收。納稅戶增加，從而擴(kuò)大了納稅面，給國(guó)家?guī)砀嗟呢?cái)政收入；三是調(diào)節(jié)了稅收負(fù)擔(dān)，有利于稅負(fù)公平。兩稅法以田畝資產(chǎn)為本，即“以貧富為差”。資產(chǎn)田畝多者則多征，資產(chǎn)田畝少者則少征，商人同農(nóng)民一樣納稅。這種按貧富等級(jí)課稅的方法，符合公平的原則；四是加強(qiáng)了中央集權(quán)。兩稅法集財(cái)權(quán)于中央，整頓了以前混亂不堪的財(cái)政局面，打擊了地主豪強(qiáng)勢(shì)力，限制了稅吏隨意苛剝勒索農(nóng)民的現(xiàn)象，在一定程度上緩和了階級(jí)矛盾，鞏固了中央集權(quán)。但是，兩稅法在實(shí)施的過程中，由于制度本身的缺陷和執(zhí)法者枉法而暴露出不少缺點(diǎn)和弊病，更重要的是在封建制度下，量出為入，直接導(dǎo)致橫征暴斂（如春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期因“量出為入”而使橫征暴斂成為這一時(shí)期的普遍現(xiàn)象）。兩稅法以“量出以制入”的辦法，來確定賦稅收入總額，這個(gè)原則直接導(dǎo)致支出常無準(zhǔn)則，故而收入日趨擴(kuò)大。一遇軍興，政府財(cái)力匱乏，即任意加征稅課，如建中二年(781年)唐德宗“以軍興十一而稅”，自建中三年(782年)起“兩稅錢每千增二百”。②貞元八年(792年)兩稅征收額又增加了五分之一。既有政府明令加征，又有地方非法苛斂，各種橫征暴斂，紛至沓來，苛捐雜稅越來越多，最終導(dǎo)致“兩稅法”歸于失敗。應(yīng)當(dāng)說，“量出為入”的財(cái)政原則以基本財(cái)政支出來確定財(cái)政收入本身并沒有理論上的障礙，但在實(shí)踐中如果沒有嚴(yán)格的制度約束，的確可能給國(guó)家?guī)砀蟮奈：?。因此，現(xiàn)代國(guó)家實(shí)施“量出為入”的財(cái)政原則，應(yīng)當(dāng)吸取歷史教訓(xùn)，科學(xué)合理地加以運(yùn)用。思考題：古代社會(huì)的“量入為出”與現(xiàn)代社會(huì)的“量入為出”財(cái)政支出原則有何差異？第三篇：財(cái)政學(xué)案例分析財(cái)政學(xué)案例分析陽光酒店已辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，在某市朝陽區(qū)地稅局管征，稅款征收方式為查賬征收，2006年4月5日，區(qū)地稅局在日常檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)2006年2月份的納稅申報(bào)表申報(bào)的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅比會(huì)計(jì)賬簿上計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅額少9000元，經(jīng)檢查人員核實(shí)，系因近期該公司資金緊張，少申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅。4月10日，區(qū)地稅局認(rèn)定該公司這種行為是偷稅，作出追繳稅款，加收滯納金，對(duì)所偷稅款處1倍罰款的決定，并履行了告知、文書送達(dá)等程序。該酒店不服，認(rèn)為會(huì)計(jì)賬簿上已計(jì)提，只是資金緊缺未申報(bào)而已，沒有故意偷稅。請(qǐng)分析朝陽區(qū)地稅局的上述處理合法嗎？依據(jù)什么？某企業(yè)在2004年2月進(jìn)行股份制的改造過程中，有一條流水線的原值600萬，已計(jì)提折舊80萬元，經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的價(jià)值為680萬元。股份制的改造完成后，接受第一大股東捐贈(zèng)電腦一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，，稅務(wù)管理人員在納稅輔導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對(duì)以上業(yè)務(wù)都沒有申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。請(qǐng)分析經(jīng)該稅務(wù)管理人員輔導(dǎo)后企業(yè)補(bǔ)交了多少企業(yè)所得稅根據(jù)d《征管法》de第25條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)d規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定a確定申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容s如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申請(qǐng)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。陽光酒店雖然在會(huì)計(jì)賬簿上已計(jì)提稅款，但因資金緊缺而未如實(shí)申報(bào)，具有主觀故意，是虛假申報(bào)，依照《征管法》第63條de規(guī)定，屬偷稅行為，但所偷稅額未達(dá)到偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)，因此，朝陽區(qū)地稅局對(duì)該公司作出追繳稅款，加收滯納金，對(duì)所偷稅款處1倍罰款的決定是合法的。根據(jù)a財(cái)稅字d［1997］77號(hào)《關(guān)于企業(yè) 資產(chǎn)評(píng)估增值 s有關(guān)所得稅處理d問題通知》進(jìn)行f股份制改造過程中評(píng)估q增值，不征收企業(yè)所得稅。按照國(guó)稅q發(fā)[2003]45號(hào)《關(guān)于執(zhí)行需明確的s有關(guān)所得稅f問題通知》企業(yè)接受捐贈(zèng)的d非貨幣性q資產(chǎn)，必須按接受捐贈(zèng)時(shí)d資產(chǎn)入賬de價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期d應(yīng)納稅所得，依法d計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅=（20+）33%=。接受捐贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)并入固定資產(chǎn)原值。1，不合法，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。該公司不存在偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的行為，故不構(gòu)成偷稅。并且以偷稅處罰金金額也不符合征管法的規(guī)定。改制評(píng)估后固定資產(chǎn)凈值680，原凈值520，固定資產(chǎn)增值160萬受贈(zèng)電腦20萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用運(yùn)費(fèi)稅都要計(jì)入固定資產(chǎn)原值， 案例1 程序不合法 該局在發(fā)現(xiàn)其少繳稅款時(shí) 首先應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)約談 要求企業(yè)說明原因并證實(shí)其偷稅事實(shí) 然后應(yīng)該發(fā)出責(zé)令限期改正通知書 注明其應(yīng)補(bǔ)稅款、滯納金 同時(shí)應(yīng)發(fā)出處罰告知書 根據(jù)其情節(jié)、 在告知書發(fā)出3日后收繳其罰款 案例2題的關(guān)于改制資產(chǎn)評(píng)估說明模糊 以其話意 沒有應(yīng)該調(diào)整納稅的地方（如 該企業(yè)按照評(píng)估后的價(jià)值計(jì)提折舊 那么就該調(diào)整納稅) 安裝調(diào)試及運(yùn)輸費(fèi)用不得在企業(yè)成本費(fèi)用中列支 應(yīng)合并列入固定資產(chǎn) 樓上那位認(rèn)為是04年以前的 應(yīng)該按財(cái)稅字[1997]77號(hào)文件規(guī)定來執(zhí)行 是錯(cuò)的 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）文規(guī)定：企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得。所以 案例資料 財(cái)政預(yù)算，是國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體和事業(yè)單位等對(duì)于未來一定時(shí)期內(nèi)的收入和支出的計(jì)劃。每年“兩會(huì)”，財(cái)政部部長(zhǎng)所作的預(yù)算報(bào)告，都是代表們鎖定的“焦點(diǎn)”。政府預(yù)算是一本政府公開的“財(cái)務(wù)大賬”：過去的一年收了多少錢？錢投到哪里去了？今年的錢該怎么用？這些錢是不是“取之于民，用之于民”，每年都要接受人大代表的監(jiān)督和審查。然而，長(zhǎng)期以來，由于財(cái)政預(yù)算編制較粗，“外行看不懂，內(nèi)行看不清”，預(yù)算的透明度不高，造成了很多部門預(yù)算游離在人大監(jiān)督范圍之外。同樣，在預(yù)算執(zhí)行方面也不盡如人意，缺乏有效的監(jiān)督制約辦法。對(duì)每年人代會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算，執(zhí)行隨意性大。由于預(yù)算資金沒有落實(shí)到具體的項(xiàng)目上，造成了執(zhí)行難的問題。往往部門申請(qǐng)多、找領(lǐng)導(dǎo)批條子多、臨時(shí)性支出多，變成“一年預(yù)算，預(yù)算一年”，然后再報(bào)人大常委會(huì)做出調(diào)整預(yù)算的決議。為此，在近年各地的人代會(huì)上，代表對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督力度明顯加大。如廣東省十屆人大二次會(huì)議上，代表們對(duì)預(yù)算中“撥2000萬元給機(jī)關(guān)幼兒園”、“”等提出了質(zhì)疑。浙江、四川等省的預(yù)算報(bào)告也明顯加厚，列支項(xiàng)目也更加詳盡，以利于人大代表的監(jiān)督。問題分析：？?政府預(yù)算的本質(zhì)是關(guān)于民眾贊同和監(jiān)督國(guó)家財(cái)政活動(dòng)的法律制度。政府預(yù)算反映著政府的職能與政策的方向，預(yù)算過程是政治的和決策的過程。概括而言，政府預(yù)算是具有法律效力的財(cái)政計(jì)劃，即用法律形式表現(xiàn)，反映和規(guī)定政府在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支活動(dòng)的預(yù)期收支指標(biāo)與平衡關(guān)系的一覽表以及管理制度。它是政府分配集中性財(cái)政資金的重要工具和調(diào)節(jié)、控制、管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。一般而言，政府預(yù)算的功能主要有兩個(gè)方面：首先是反映政府的財(cái)政收支狀況；其次是對(duì)政府支出的控制。為保證政府預(yù)算的科學(xué)性，政府預(yù)算必須符合統(tǒng)一性、預(yù)測(cè)性、性，法律性和公開性等要求。這些特征體現(xiàn)了政府預(yù)算的技術(shù)性和政治性兩個(gè)層面的內(nèi)涵。統(tǒng)一性、預(yù)測(cè)性和性等特征可以理解為技術(shù)方面，法律性和公開性等方面則主要體現(xiàn)了政治內(nèi)涵。應(yīng)對(duì)措施（附送）我國(guó)要提高政府預(yù)算的民主性，一方面要形成有效的預(yù)算分權(quán)和制衡，另一方面要擴(kuò)大預(yù)算程序的公眾參與度。首先是預(yù)算分權(quán)與制衡。預(yù)算權(quán)力是國(guó)家公共權(quán)力的核心之一，也是國(guó)家利益矛盾最集中的地方。預(yù)算分權(quán)就是要將預(yù)算權(quán)力在立法機(jī)關(guān)、政府、政府財(cái)政職能部門及內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)以及獨(dú)立審計(jì)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行合理分配，以形成一個(gè)相互制約的運(yùn)作體系。如建立預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三者相互分離的制度，并形成三套相互制約的機(jī)構(gòu)；建立資金的使用權(quán)、支付權(quán)、審核權(quán)相互分離的制度；實(shí)行財(cái)政集中支付和政府采購(gòu)制度；還可以建立一套獨(dú)立于政府、直接對(duì)人大負(fù)責(zé)的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，并獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)。其次擴(kuò)大預(yù)算程序的公眾參與度。公眾對(duì)程序的參與，特別是普通公民對(duì)政治決策程序的參與，是程序內(nèi)在價(jià)值得以體現(xiàn)的重要保障，也是現(xiàn)代民主社會(huì)的顯著標(biāo)志。政府預(yù)算收支的多與少都將實(shí)質(zhì)地影響到每一個(gè)公民或者企業(yè)，讓公眾參與預(yù)算程序，讓相對(duì)人對(duì)自己將要承擔(dān)的納稅義務(wù)與將要獲得的公共服務(wù)發(fā)表看法，與政府溝通，這本身就有其價(jià)值所在：它不僅僅有利于預(yù)算決策的科學(xué)化和民主化，而且也便于預(yù)算通過后的有效執(zhí)行和政策的順利推進(jìn)。案情：某企業(yè)財(cái)務(wù)人員１９９５年７月采取虛假的納稅申報(bào)手段少繳營(yíng)業(yè)稅５萬元。２００１年６月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為時(shí)間已過3年，超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以追征這筆稅款？為什么？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征這筆稅款?！抖愂照鞴芊ā返?2條規(guī)定，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出，該企業(yè)少繳稅款并非是計(jì)算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報(bào)，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。案情：２００１年６月２３日某地方稅務(wù)局接到群眾電話舉報(bào)：某私營(yíng)企業(yè)，已中途終止與某公司的《承包協(xié)議》，銀行帳號(hào)也已注銷，準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣。該局立即派員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，核準(zhǔn)了上述事實(shí)，作出責(zé)令其提前到６月２５日前繳納的決定。問：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為是否合法？為什么？ 答：該地方稅務(wù)局提前征收稅款的行為合法。根據(jù)《稅收征管法》第38條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。”，本案中，該私營(yíng)企業(yè)已終止了承包協(xié)議，注銷了銀行帳號(hào)，并準(zhǔn)備于近日轉(zhuǎn)移他縣，卻未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，可以認(rèn)定為逃避納稅義務(wù)行為。該局采取提前征收稅款的行為，是有法可依的。企業(yè)應(yīng)按該地方稅務(wù)局作出的決定提前繳納應(yīng)納稅款。1案情：2001年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對(duì)某行業(yè)的定額從７月起至12月適當(dāng)調(diào)高，并于６月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的４萬元調(diào)整為５萬元。該納稅戶不服，說等到７月底將搬離此地，7月份的稅款不準(zhǔn)備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后，書面責(zé)令該納稅戶必須于７月25