【正文】 款的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，同時(shí)應(yīng)考慮未來(lái)信用損失的影響，企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類后不會(huì)影響對(duì)其他持有至到期投資的分類的有()。，且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售，將持有至到期投資予以出售，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有()。，正確的有()。，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，長(zhǎng)江公司按照面值購(gòu)入A公司于2015年1月1日發(fā)行的面值為100元的公司債券150萬(wàn)張，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券期限為3年期，分期付息到期一次還本，于每年12月31日支付當(dāng)利息。長(zhǎng)江公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。關(guān)于長(zhǎng)江公司對(duì)A公司債券投資的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的有()。，正確的有()。，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目核算的有()。，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的有()。，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易，正確的有()。，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失不必轉(zhuǎn)出，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，下列表述中正確的有()。，表明應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，則不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)，取得款項(xiàng)2800萬(wàn)元，同時(shí)承諾對(duì)不超過(guò)該應(yīng)收賬款余額5%的信用損失提供保證。出售之后，甲公司不再對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。根據(jù)甲公司以往的經(jīng)驗(yàn)，該類應(yīng)收賬款的壞賬損失率預(yù)計(jì)為10%。假定甲公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了乙銀行，為該應(yīng)收賬款提供保證的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，截止到出售日，甲公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司在出售日的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。，共支付價(jià)款5800萬(wàn)元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年5月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至25元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2016年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至16元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2017，乙公司的經(jīng)營(yíng)情況有所好轉(zhuǎn)，當(dāng)年12月31日其股票每股市價(jià)升至20元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失650萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2450萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失800萬(wàn)元三、綜合題，票面年利率為5%的A債券，取得該債券時(shí)支付價(jià)款2100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司擬隨時(shí)出售該項(xiàng)債券投資以獲取利潤(rùn)。2015年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息100萬(wàn)元。2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元(不含利息)。2016年1月5日，收到A債券2015的利息100萬(wàn)元。2016年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為2160萬(wàn)元。不考慮其他因素。要求：(1)分析判斷甲公司購(gòu)入的債券投資應(yīng)劃分為哪類金融資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。(2)編制甲公司與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2016年4月20日甲公司出售A債券時(shí)影響損益的金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券50萬(wàn)張。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為7%，于每年12月31日支付當(dāng)利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。2015年12月31日，甲公司收到2015利息300萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金到期能夠收回，未來(lái)每年年末能夠自乙公司取得利息收入200萬(wàn)元。已知，(P/A，7%，4)=，(P/F，7%，4)=。本題中不考慮所得稅及其他因素。要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2015因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有的乙公司債券2015年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，持有至到期投資科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)，甲公司以每股10元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l20萬(wàn)股，支付價(jià)款1200萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年4月15日收到乙公司本年3月20日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2014年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該下跌是暫時(shí)性的。2015年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元，甲公司預(yù)計(jì)由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2016年12月31日，股票市場(chǎng)有所好轉(zhuǎn)，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。2017年3月20日，出售時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，扣除相關(guān)稅費(fèi)后取得的凈價(jià)款為1255萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響。要求：(1)編制上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司因該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的損益。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，可供出售金融資產(chǎn)科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 C【解析】企業(yè)購(gòu)入的債券可以根據(jù)管理者的持有意圖，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確。2.【答案】 C【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=35020=330(萬(wàn)元)，取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。(P21)3.【答案】 B【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，故選項(xiàng)A和C表述正確，選項(xiàng)B表述不正確。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類，選項(xiàng)D表述正確。4.【答案】 D【解析】2015年12月31日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3500(3000100)=600(萬(wàn)元)。5.【答案】 C【解析】該債券系乙公司于2014年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上利息的債券投資，故甲公司2015年1月1日支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬(wàn)元(101005%)。則2015年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的初始入賬金額=+10=(萬(wàn)元)。(P25)6.【答案】 A【解析】持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量，由于按照面值購(gòu)入，所以實(shí)際利率和票面利率相等，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為1000(萬(wàn)元)。(P25)7.【答案】 D【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 300應(yīng)收利息5貸：銀行存款 291可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 14從上述分錄可知，“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方14萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】 可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理8.【答案】 A【解析】甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=580610=564(萬(wàn)元)。2015年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=100=44(萬(wàn)元)。9.【答案】 C【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)B，計(jì)入投資收益。選項(xiàng)C，計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10.【答案】 B【解析】新華公司購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=+4020005%=(萬(wàn)元)，期初攤余成本與其入賬價(jià)值相等，2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=(1+6%)20005%=(萬(wàn)元)。(P29)11.【答案】 C【解析】甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=出售凈價(jià)取得時(shí)成本=()(8100+5)=(萬(wàn)元)12.【答案】 D【解析】持有至到期投資的入賬價(jià)值=+5=(萬(wàn)元)，2015年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的攤余成本=(1+6%)=(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額==(萬(wàn)元)。13.【答案】 D【解析】企業(yè)應(yīng)