【正文】 對(duì)已發(fā)現(xiàn)的舞弊線索進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能會(huì)滋生的舞弊，堅(jiān)決杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。上述案例就是因?yàn)闆]有把好審計(jì)這一關(guān)，才出現(xiàn)了這樣的舞弊案例。所以說，審計(jì)對(duì)一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)企業(yè)具有非常重要的作用。通過全過程工程項(xiàng)目審計(jì)，能夠充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)主要有：檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批；單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。注意簽證手續(xù)是否齊全，檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。.注意工程量的是否相符，要審核工程量時(shí)，特別注意是對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。工程量的審核最重要的是熟悉工程量的計(jì)算規(guī)則。一是分清計(jì)算范圍，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分、混凝土工程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等。二是分清限制范圍，頂棚需要裝飾方可計(jì)取滿堂腳手架費(fèi)用，現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計(jì)取支模超高增加費(fèi)。三是應(yīng)仔細(xì)核對(duì)計(jì)算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計(jì)算錯(cuò)誤。對(duì)簽證憑據(jù)工程量的審核主要是現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)修改通知書應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況核實(shí)，做到實(shí)事求是，合理計(jì)量。審核時(shí)應(yīng)作好調(diào)查研究，審核其合理性和有效性，不能有簽證即給予計(jì)量，杜絕和防范不實(shí)際的開支。注意設(shè)備價(jià)格和檢查質(zhì)材的檢查。在對(duì)設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對(duì)工程所需的設(shè)備，要看采購(gòu)合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購(gòu)的設(shè)備，要注意設(shè)備采購(gòu)的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況。分清楚工程造價(jià)的計(jì)算方法，因?yàn)槎~計(jì)價(jià)和清單計(jì)價(jià)的計(jì)算方式是不同的。因此，工程審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目的順利完成發(fā)揮著重要的作用，是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的重要形式，是審計(jì)機(jī)關(guān)或者內(nèi)部審計(jì)組織根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)建筑工程單位或企業(yè)的整個(gè)投資過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程單位或企業(yè)的投資情況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并且做出詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告。建設(shè)工程審計(jì)工作的開展主要是貫徹國(guó)家的投資政策，有效地維護(hù)業(yè)主和施工單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映出建設(shè)工程項(xiàng)目的工程造價(jià)，有助于提高建設(shè)工程的投資效益，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。然而，在建設(shè)工程審計(jì)實(shí)際工作中還存在很多問題，對(duì)整個(gè)建設(shè)工程審計(jì)工作的開展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，阻礙了審計(jì)工作的高效進(jìn)展。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員還必須采取有效的措施解決建設(shè)工程審計(jì)中出現(xiàn)的問題，切實(shí)做好審計(jì)監(jiān)督工作，將科技化技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作中，以保證建設(shè)工程審計(jì)工作順利開展，進(jìn)一步控制工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三篇：工程結(jié)算審計(jì)案例分析工程結(jié)算審計(jì)案例分析一、項(xiàng)目背景某研究所科研試驗(yàn)配套綜合樓工程，,框架2層，,五層，樁基礎(chǔ)，包含科研、試驗(yàn)、聯(lián)調(diào)、庫(kù)房、辦公等主體結(jié)構(gòu)、屋面工程、室內(nèi)外裝飾（不含室內(nèi)橡膠地板、外墻鋁合金玻璃幕墻及塑鋼窗）、給排水系統(tǒng)，不含電氣及塑鋼窗工程。合同包干價(jià)11,262,，建設(shè)時(shí)間為：2008年05月—2009年03月，本項(xiàng)目結(jié)算審核結(jié)果為：總造價(jià)14,440,（含合同包干價(jià)），變更增加3,178,。二、案例分析（一）審計(jì)過程整理送審資料對(duì)建設(shè)單位的送審資料進(jìn)行整理，備齊審計(jì)依據(jù)。本項(xiàng)目收集整理了以下資料：招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、圖紙會(huì)審記錄、施工單位投標(biāo)文件、建筑工程施工合同、施工組織設(shè)計(jì)、預(yù)應(yīng)力工程施工方案、設(shè)計(jì)變更通知單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、工作聯(lián)系函、施工圖及竣工圖、開、竣工報(bào)告、樁基檢測(cè)報(bào)告及驗(yàn)收記錄、施工日志、地基驗(yàn)槽記錄及其他與造價(jià)有關(guān)的文件；熟悉并甄別送審資料根據(jù)建設(shè)單位的要求對(duì)上述送審資料進(jìn)行熟悉，然后進(jìn)行甄別，初步判斷哪些資料會(huì)引起工程造價(jià)的變化，對(duì)此類資料重點(diǎn)分析與審核，對(duì)與造價(jià)無(wú)關(guān)的資料如：預(yù)應(yīng)力工程施工方案、開、竣工報(bào)告（建設(shè)單位明確表示不追究工期延誤的責(zé)任），作為備查資料留用； ３、現(xiàn)場(chǎng)踏勘根據(jù)上述送審資料及對(duì)項(xiàng)目的了解，同建設(shè)單位及施工單位一起對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行踏勘，核對(duì)實(shí)際施工情況與合同包干內(nèi)容是否相符，并有針對(duì)性的拍照取樣，填寫施工現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄單，作為審計(jì)依據(jù)；４、計(jì)算工程量、確定初審造價(jià)按照有關(guān)行規(guī)、法規(guī)文件及對(duì)本項(xiàng)目掌握的情況和資料進(jìn)行工程量計(jì)算，核實(shí)工程內(nèi)容，重點(diǎn)審核現(xiàn)場(chǎng)簽證單及設(shè)計(jì)變更單的真實(shí)性與關(guān)聯(lián)性，從而確定初審結(jié)果； ５、核對(duì)工程量與施工單位核對(duì)工程量，對(duì)無(wú)爭(zhēng)議的項(xiàng)目雙方填寫工程量核實(shí)記錄單，對(duì)有爭(zhēng)議及依據(jù)不充分的項(xiàng)目，尤其是現(xiàn)場(chǎng)簽證單，組織參與本項(xiàng)目的各個(gè)單位如建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表、監(jiān)理單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人等以協(xié)調(diào)會(huì)的形式進(jìn)行溝通與核實(shí)，又以書面形式通知建設(shè)單位及施工單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充資料。本項(xiàng)目在審核過程中補(bǔ)充了樁基檢測(cè)報(bào)告、地基驗(yàn)槽記錄、施工日志等，同時(shí)召開協(xié)調(diào)會(huì)四次，有爭(zhēng)議項(xiàng)目的工程量解決后再次填寫工程量核實(shí)記錄單；６、確定工程審定價(jià)根據(jù)已核對(duì)的工程量，按照合同約定的結(jié)算辦法進(jìn)行工程結(jié)算造價(jià)的確定，對(duì)合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格調(diào)整工程價(jià)款，合同中只有類似于變更工程的價(jià)格，參照類似價(jià)格調(diào)整工程合同價(jià)款，對(duì)合同中沒有適用或類似于變更工程的價(jià)格，采取與合同包干價(jià)中相同取費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新組價(jià)，并在雙方認(rèn)可的結(jié)算書上簽字形成初審結(jié)果；形成審核結(jié)果將初審結(jié)果報(bào)建設(shè)單位復(fù)核，同時(shí)填寫“建設(shè)工程造價(jià)內(nèi)審確認(rèn)表”。對(duì)建設(shè)單位及內(nèi)部復(fù)核的意見進(jìn)行調(diào)整與修改，最終形成審核成果，建設(shè)單位、施工單位、咨詢單位三方在“建筑工程造價(jià)編審確認(rèn)表”上簽字蓋章，并出具咨詢報(bào)告。（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)通過現(xiàn)場(chǎng)踏勘發(fā)現(xiàn)合同包干價(jià)內(nèi)有部分工程內(nèi)容未按圖紙施工，即未按包干內(nèi)容執(zhí)行，如：室外坡道外欄桿、衛(wèi)生間紙盒及烘手器等；合同第六、（1）條約定合同價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)范圍包括“??工程量清單中的分部分項(xiàng)工程數(shù)量與施工圖誤差在10%以內(nèi)??”，針對(duì)此條施工單位不主張標(biāo)底多算的扣減，只主張少算的增加，而且合同沒有約定漏項(xiàng)和錯(cuò)算的計(jì)算方式；投標(biāo)報(bào)價(jià)與結(jié)算報(bào)價(jià)計(jì)價(jià)方式不統(tǒng)一，投標(biāo)報(bào)價(jià)按清單計(jì)價(jià)，而合同約定合同外變更及簽證按定額計(jì)價(jià)；施工過程中隨意變化太多，如砌體砌了拆，拆了砌又沒有相應(yīng)的記錄或是簽證，竣工圖與施工圖室內(nèi)部分未施工的墻體是先砌后拆除還是原本就沒有施工，無(wú)法確認(rèn)。三、審計(jì)評(píng)析通過對(duì)本項(xiàng)目的結(jié)算審核分析，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)控制相當(dāng)?shù)轿?，比如：在合同中約定了變更工程的人工及主材價(jià)差計(jì)取綜合費(fèi)（見合同第六、（1）條），為審核工作減少了爭(zhēng)議與分歧；在合同中約定了材料價(jià)差變化的處理原則（見合同第六、），使審核工作有據(jù)可查，有章可循；現(xiàn)場(chǎng)簽證及聯(lián)系函建設(shè)單位代表簽字比較靈活但不失原則；建設(shè)單位相關(guān)部門在整個(gè)審核過程中的立場(chǎng)分明，從而保證了審核工作的公平、公正與合理。四、審計(jì)建議本項(xiàng)目從造價(jià)的角度看，%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于常規(guī)的5%10%，分析原因并總結(jié)體會(huì)與建議如下供建設(shè)單位及同行參考：（一）、招投標(biāo)階段對(duì)工程量清單進(jìn)行審核，給施工單位減少索賠機(jī)會(huì) 工程量清單是所有投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)最重要的依據(jù)，其項(xiàng)目特征的描述與數(shù)量的準(zhǔn)確直接影響本項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)，也是影響合同價(jià)的最基本因素。本項(xiàng)目合同第六、（1）條約定合同價(jià)款風(fēng)險(xiǎn)范圍包括“??工程量清單中的分部分項(xiàng)工程數(shù)量與施工圖誤差在10%以內(nèi)??”，而本工程工程量清單存在嚴(yán)重的漏項(xiàng)和工程量錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)在樁基礎(chǔ)的鋼筋籠（漏項(xiàng)）及預(yù)應(yīng)力鋼筋工程量（錯(cuò)誤）。針對(duì)此種問題，建議建設(shè)單位先對(duì)工程量清單進(jìn)行審核，可以是兩家咨詢公司背對(duì)背的計(jì)算后再進(jìn)行核對(duì)，以最大程度保證工程量清單的準(zhǔn)確性(包括工程量及項(xiàng)目特征的描述)，然后再對(duì)招標(biāo)控制價(jià)（攔標(biāo)價(jià)或標(biāo)底價(jià)）進(jìn)行審核，可以把造價(jià)控制在招投標(biāo)階段，同時(shí)杜絕施工單位不平衡報(bào)價(jià)，也減少施工單位在施工過程中索賠的機(jī)會(huì)，從而保證合同價(jià)或綜合單價(jià)真正意義上的包干；