個人所得稅法存在問題及改革對策-文庫吧
2025-09-14 15:45 本頁面
【正文】 庭結(jié)構(gòu)等情況的不同有所區(qū)別。這種費(fèi)用扣除方法必然造成不同納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)失衡，無法解決不同家庭結(jié)構(gòu)的納稅人之間的稅負(fù)公平問題，另外，由于我國地區(qū)不平衡，收入及消費(fèi)水平差異巨大，而費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的一刀切勢必造成地區(qū)間的稅負(fù)不公。 稅率是稅法的核心要素，稅率的高低直接決定納稅人與國家收益分配比例。目前我國現(xiàn)行個人所得稅稅率按不同的稅收來源不同而不同。包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等五種類型。這種稅制弊端是顯而易見的，一是計算過于復(fù)雜，不利于納稅人掌握。二是累進(jìn)稅率級次過多，且邊際稅率太高，不但造成效率低下，還會誘發(fā)納稅人偷逃稅款。三是無法體現(xiàn)稅收的公平原則，產(chǎn)生同樣金額的收入但因類別不一樣而交稅不同的情況。 目前大多數(shù)國家以自行申報為主，同時鼓勵由所得支付人代扣代繳 的源泉扣繳模式。從征管制度方面看，我國對個人所得稅的征稅采用代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管方式，以源泉扣繳為主，對大額納稅人實行自行申報制度。由于征管制度不健全，管理不力，造成稅收收入的大量流失，主要表現(xiàn)在：①由支付所得的單位或個人代扣代繳，易導(dǎo)致稅款流失。②由于國家尚無可操作的個人收入申報法規(guī)和個人財產(chǎn)登記制度，銀行現(xiàn)金管理控制不嚴(yán)等原因，造成納稅人的收入中除了工資、薪金可以監(jiān)控外，其他收入基本上處于失控狀態(tài)。③稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段落后，征稅成本高效率低。④個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款按年計征，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，對其所適用的稅種和稅率在征收中難于操作。 二、完善個人所得稅制的設(shè)想 1）費(fèi)用扣除 費(fèi)用扣除是影響個人所得稅計稅依據(jù)的核心要素，較之分類課稅模式，綜合與分類相結(jié)合課稅模式在費(fèi)用扣除方面應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)更高的公平程度。除了
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