【正文】 與其納稅事項有關的各種信息進行歸集和整理。同時，納稅人識別號還應強制用于儲蓄存款、購買房地產(chǎn)等大宗經(jīng)濟活動，并且廣泛用于經(jīng)濟生活的各個領域。②建立個人信用制度。切實實施儲蓄存款實名制，建立個人賬戶體制。這項舉措在2000年已經(jīng)實行，但是很不完善。每一個人建立一個實名賬戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該賬戶，這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡支持。其次，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及其配套法規(guī)，用法律的形式對個人賬戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用制度檔案管理、個人信用級別的評定和使用、個人信用的權利義務及行為規(guī)范等作出明確的規(guī)定，用法律制度確保個人信用制度的健康發(fā)展。③實行雙向申報制度?，F(xiàn)行稅法沒有明確納稅人申報個人所得的義務，既不利于稅務機關監(jiān)管稅源，又淡化了納稅人應有的責任和義務。因此個人所得稅法應明確納稅人申報個人所得稅的義務，即實行納稅人和扣繳義務人雙向申報的制度?？紤]到我國的稅收征管能力還做不到接受所有納稅人的申報，可就年收入達到一定標準的納稅人要求必須申報。對于扣繳義務人則必須實行嚴格的規(guī)定，即不論是否達到納稅標準，都必須向主管稅務機關申報。當然，雙向申報還需要一系列的配套制度，如儲蓄存款實名制，個人財產(chǎn)登記制度等。④建立計算機征管系統(tǒng)。以計算機網(wǎng)絡為依托，實現(xiàn)對稅務登記、納稅申報、稅款征收與入庫、資料保管的現(xiàn)代化與專業(yè)化，加強對個人所得稅的全方位監(jiān)控，并逐步實現(xiàn)同銀行、企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會辦稅、護稅網(wǎng)絡。在銀行電腦信用制與稅務機關的有效監(jiān)控之下，促進公民依法自覺納稅，減少偷漏稅款的行為。參考文獻資料1．婁仲 張都興主編：《個人所得稅納稅實務》，河南大學出版社，2002年版。2．李永貴主編：《個人所得稅改革與比較》，中國稅務出版社，1999年版。3．國家稅務總局所得稅司：《個人所得稅操作實務》，中國稅務出版社，2000年版。4．各國稅制比較研究課題組：《個人所得稅制國際比較》，中國財政經(jīng)濟出版社，1996年版。5．王傳綸主編：《國際稅收》，中國人民大學出版社，1994年版6．曾國祥主編：《稅收管理學》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年版 7．北京泰可思網(wǎng)絡信息服務有限公司《中華財稅信息網(wǎng)》，北京。2011年八月份，在網(wǎng)上曾經(jīng)出現(xiàn)了一份關于個人所得稅改革的草案，之后相關媒體爭相報道，引來了一陣個稅改革的熱議。8月13日，廣州日報發(fā)布題為《年終獎個稅計稅方式將修改 避免多發(fā)1元個稅多繳2萬》的文章，稱“國家稅務總局日前制定并發(fā)布《國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年第47號)，不僅根據(jù)修訂后的《個人所得稅法》對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，以避免‘年終獎越多、稅后所得越少’、‘多發(fā)1元，個稅多繳2萬’的問題出現(xiàn)。新規(guī)將在今年9月1日實施”。8月13日，中央電視臺新聞頻道以《年終獎計稅調(diào)整 避免“多勞少得”》為題，對“47號公告”進行了報道。8月14日，新華網(wǎng)發(fā)表題為《稅務總局明確企業(yè)派發(fā)紅股計稅方式》的文章，稱“國家稅務總局日前下發(fā)關于修訂征收個人所得稅若干問題的公告，明確股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅”。①盡管我國個人所得稅法已基本與國際接軌,但應看到作為發(fā)展中國家，我國與國際慣例尚有一定的距離，具體表現(xiàn)在：第一、分類所得稅制模式不適宜。我國在20世紀80年代建立個人所得稅制度之初采用分類所得稅制，且主要采取源泉扣繳的征收方式，這在當時是符合我國國情的，因為那時我國個人的收入普遍較低，稅務機關的征管手段比較落后。但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人均收入的不斷增長，納稅主體范圍的擴大，稅務機關的征管水平也有了較大提高。在這種情況下，人們對個人所得稅的調(diào)節(jié)收入水平的功能以及量能課稅原則的要求也就越來越高。而分類所得稅制與這些要求是相背的，它不符合量能課稅原則，甚至滿足不了憲法上的生存權保障的要求，即對基本生活資料不課稅原則。第二、稅率設計與結(jié)構(gòu)的失衡。從各國的稅法實踐看，大多數(shù)國家對綜合收入采用累計稅率。而對不列入綜合收入計征的專項所得項目，按照所得的性質(zhì)采取差別比例稅率征收。20世紀80年代中期以來，受供給學派稅收理論的影響，以美國稅制改革為開端，西方發(fā)達國家相繼進行了以降低稅率，減少累進級次，擴大稅基為主要內(nèi)容的改革，目前這一趨勢已波及到一些發(fā)展中國家。而我國目前 的個人所得稅稅率,存在不少問題。比如，超額累進稅率分類太多,過于復雜，連同個人獨資和合資企業(yè)投資者征收個人所得稅一起，實際上包括四大項，而且稅率設計也不一致；對工薪所得的稅率設計檔次過多，邊際稅率過高；比例稅率的設計與加成、減征以及費用扣除上配套不嚴密，產(chǎn)生了稅負不公、計算復雜的問題，表現(xiàn)較為突出的是在勞務報酬和稿酬所得上。第三、稅收待遇不公平，費用扣除不合理。我國《個人所得稅法》中不公平的差別待遇主要體現(xiàn)在三個方面：一是工薪所得與勞務報酬所得同為勤勞所得，卻實行差別待遇；二是對工資、薪金所得采用5％－45％的超額累進稅率，利息、股息、紅利、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等非勤勞所得采用了20％的比例稅率，前者的最高稅率大大高于后者，不但會影響按勞分配原則的實施，且會導致稅負不公平；三是對同為非勤勞所得的股息、紅利課稅，而對國債和金融債券利息免稅，有失公平。比如，目前我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率扣除兩種辦法。一類是工資、薪金所得等,采用定額扣除,每月扣除800元；另一類是勞務報酬、稿酬所得等,采用定額和定率相結(jié)合的辦法。這種扣除方法，一方面造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面，費用扣除標準的規(guī)定對納稅人的各種負擔考慮不充分,對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。而且，隨著教育、住房和社會保障等領域改革的不斷深入，個人負擔的相關費用也將呈現(xiàn)出明顯的差異。而現(xiàn)行稅制并沒有充分考慮每個人所面臨的各種負擔，自然就不能將不反映稅收負擔能力的部分進行合理的扣除,因而也不能真正按照納稅人的負擔能力，貫徹稅收的公平原則。而現(xiàn)行對工資收入實行800元的扣除標準已經(jīng)明顯偏低。實際上許多地方已自行將扣除標準提高到了1000元或者1400元甚至高達1600元。這種做法雖為權宜之計，但卻破壞了稅法穩(wěn)定性和權威性，應當予以完善。第四、征管手段較落后。我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預期效果。主要表現(xiàn)在：自行申報制度不健全。我國目前還沒有健全的、可操作的個人收入申報法規(guī)和個人財產(chǎn)登記核查制度，加之銀行現(xiàn)金管理控制不嚴，流通中大量的收付以現(xiàn)金形式實現(xiàn)，致使稅務部門無法對個人收入和財產(chǎn)狀況獲得真實準確的信息資料，許多達到征稅標準的納稅人可以輕易地逃避納稅義務；二是代扣代繳難以落實。個人所得稅法規(guī)定負有扣繳義務的單位或個人在向納稅人支付各種應稅所得時,必須履行扣繳義務，并做專項記載以備檢查。但在實踐中并沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法的相關規(guī)定難以落實。第二篇：淺析個人所得稅存在的問題及改革建議淺析個人所得稅存在的問題及改革建議劉歡 081640204【摘 要】目前我國貧富差距正在逐漸擴大，而我國的個人所得稅存在著稅制模式不公平不合理、稅收征管制度不健全的突出問題。征管手段落后、個稅稅率設計不完善、納稅人的權利有限等難題影響到了個人收入分配和維護社會公平的負面作用。在此，結(jié)合目前我國的實際情況，提出一些關于個人所得稅改革政策的一些亟待的行之有效的建議。【關鍵詞】個人所得稅制 稅制模式 改革措施一、我國的個人所得稅現(xiàn)狀個人所得稅，是對我國居民的境內(nèi)、外所得，以及非居民的境內(nèi)所得征收的一種稅[1]。個人所得稅在籌集財政收入，調(diào)節(jié)收入分配，促進經(jīng)濟增長方面起著及其重要的作用，它有利于促進經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，保障社會安定團結(jié)。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，以自然人為核心的社會財富流動和分配占整個社會財富流動和分配的比例必然會越來越大，形式會越來越多樣化，個人所得稅將在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，個人所得稅已成為稅收收入的重要組成部分。新稅制實施以后，我國個人所得稅盡管在征管中取得了很不錯的成績，但是仍然存在著許多的不足以及有待進一步改進的地方。我國的個人所得稅起步相對比較晚、還不是很成熟，隨著國際稅收競爭的加強和我國國民經(jīng)濟的增長，城鄉(xiāng)、行業(yè)、地區(qū)之間貧富差距的擴大，個人所得稅在組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面起著很重要的作用，但是。同時也面臨著全面的改革[2]。二、個人所得稅的重要作用（一）個人所得稅具有重要的財政意義世界上絕大多數(shù)國家個人所得稅的起征點大都在就業(yè)人員平均收入以下，因而征收面很寬，稅收來源很大。以美國為例，1986年，美國年人均收入為20593美元，個人所得稅免稅額為2300美元，納稅人占人口總數(shù)的57%以上，個人所得稅收入達到3584億美元，%，是收入最高的稅種。據(jù)國家稅務總局的消息顯示，超過了消費稅，成為我國第四大稅種[3]。（二）從社會政策觀點來看，個人所得稅可起到對所得進行再分配的作用由于對家庭基本生活費免稅，并實行超額累進制，因此，對個人收入分配過分的差距能起到良好的調(diào)節(jié)作用，從而改善國民所得分配不平等的程度，以借助稅收手段，促使國民走上共同富裕的道路。以瑞典為例，該國是典型的福利制國家，十分重視發(fā)揮個人所得稅均衡所得作用，以降低低收入者的稅收負擔，提高高收入者的稅收負擔。資料表明，該國高收入者的稅收負擔最高可達到個人收入的80%。其政策執(zhí)行的結(jié)果一是為社會福利提供了大量資金，公民生老病死和失業(yè)都能得到社會保障；二是均衡了社會成員的收入，使收入高低懸殊的矛盾在很大程度上得到了解決。瑞典被很多人認為是即無大富、也無赤貧的福利王國，這不能不說是個人所得稅發(fā)揮了重要作用。（三）從經(jīng)濟政策觀點來看，個人所得稅是一個重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)杠桿所得稅的收入彈性較大，即能根據(jù)國民經(jīng)濟盛衰發(fā)揮自動調(diào)節(jié)作用（即對國民經(jīng)濟的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用），也易于根據(jù)政策需要相機調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促使國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，還可根據(jù)收入來源不同，相應采取分項扣除、分項設率、分項征收的模式，以體現(xiàn)對不同形式收入的區(qū)別對待政策。美國歷屆總統(tǒng)都把個人所得稅政策作為稅收政策的一項重要內(nèi)容認真加以研究，通過增減稅率，調(diào)整課稅基礎，改革減免額等辦法，對經(jīng)濟進行人為的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大減稅政策，1981年里根政府的三次大減稅等，都是利用個人所得稅政策的重要例子。（四）個人所得稅有利于培養(yǎng)全體公民依法納稅意識和法制觀念。征收個人所得稅還具有培養(yǎng)公民納稅意識，加強對個人經(jīng)濟行為的監(jiān)督管理，促進居民個人消費，調(diào)節(jié)社會供需關系等重要作用。三、我國個人所得稅存在的突出問題（一）稅制模式不公平合理現(xiàn)行分類個人所得稅制模式并沒有很好地實現(xiàn)“調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅賦”的立法原則。我國現(xiàn)行個人所得稅制將個人所得稅的應稅所得項目分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等十一項，對不同類型的所得按照不同的稅率和征收辦法進行課征。采用這種課征模式，主要是因為目前我國的個人信息體系還不夠完善，無法獲取個人的整體收入的情況，這種方式比較簡便并且易于操作，適應了源泉課稅的要求，防止了稅源流失，但是它對不同的所得分別計量支付能力，既不能體現(xiàn)橫向公平也不能體現(xiàn)縱向公平。從而不能體現(xiàn)“多得多征，公平稅賦”的立法原則，無法全面衡量納稅人的納稅能力。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的不公平現(xiàn)象，另外容易被鉆稅法的空子，通過化整為零的辦法達到避稅和少納稅的目的。（二）稅收征管制度不健全，征管手段落后（1）代扣代繳制度難以有效落實。目前我國個人所得稅的征管水平比較低下，征管手段也比較落后，征管效率低下，目前實行的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式，代扣代繳和自行申報兩種征收方法的申報、審核、扣繳制度等都不健全?，F(xiàn)行稅收制度由于對納稅義務人和代扣代繳義務人所承擔的法律責任不夠明確，使得一些應稅項目的代扣代繳責任難以落實，難以達到稅源控制的目的，在實際操作中有相當一部分代扣代繳單位沒有嚴格地履行其義務，采取消極應付稅務機關的態(tài)度，在實際工作當中，有的單位只對固定發(fā)放的貨幣工資部分進行代扣稅款，對不固定發(fā)放的獎金、實物等不扣繳稅款。有的單位會為了自身的利益與納稅人串通，有意隱瞞單位中某些人員的收入，無形當中就加大了稅款征收的難度。另外，自行申報制度也缺乏約束，目前我國還沒有個人收入申報和個人財產(chǎn)登記核查制度掛鉤的個人收入財產(chǎn)監(jiān)控體系，一個方面，因為現(xiàn)實當中許多的收付行為基本上都是通過現(xiàn)金的形式實現(xiàn)，致使稅務部門不能夠完整、準確地獲得個人收入和財產(chǎn)狀況的信息資料，因而導致許多應進行自行申報的納稅人可以輕易逃避納稅。并且稅務機關和其他相關部門缺乏配合措施，彼此的信息不能共享，稅務部門無法準確判斷稅源組織征收，出現(xiàn)大量漏洞。同一納稅人在不同的地區(qū)，不同的時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法完整、準確地統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在實際征管過程當中，高收入者的偷稅現(xiàn)象普遍存在。（2）稅務機關征管手段落后。由于稅務機關沒有與銀行、財政、工商、證券、房產(chǎn)等各部門做到橫向聯(lián)網(wǎng)，加之各地信息化改革進程也不一致。因而計算機使用程度差異較大，使得個人所得稅征管的規(guī)范化受到限制，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人申報納稅情況的審核，降低了效率。（三）個稅稅率設計還不夠完善目前我國現(xiàn)行的個人所得稅采取的是超額累進稅率和比例稅率兩種形式，對于相類似的所得適用不同的稅率。但在實際操作過程當中，該形式存在著明顯的不公平和稅率上的稅收歧視，并不利于調(diào)節(jié)收入差距，而且稅率累進級距過多，在實際征管過程中并不利于征管。例如：工資薪金實行九級超額累進稅率，如此復雜的累進稅率在實際實施過程中無助于稅負公平的實現(xiàn)，也與簡化稅制的發(fā)展趨勢相違背。（四）納稅人的權利有限政府最終獲得的稅收越多，理論上來說其經(jīng)濟力量越強大，但是從我國目前的看病貴、上學難、交通資源緊張、買不起房、各種社會保障缺乏等諸多方面來看，政府的公共服務供給明顯不足。并且社會對于“取之于民，用之于民”的稅務宣傳多少抱有懷疑情緒。另一個方面，由于官僚主義思想非常嚴重，在實際工作當中許多公務員并沒有尊重納稅人的意識，部分腐敗官員也使得納稅人不想把錢交給政府。只有在納稅人的權利得到尊重、服務得到滿意時，納稅人才會心