【正文】 分繳納個(gè)人所得稅。（ 境外所得、境外支付免征個(gè)人所得稅 ） ? ： 在我國(guó)居住滿 5年的個(gè)人，從第 6年起，應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。 ? （ 二 ）非居民納稅人納稅義務(wù)的從寬確定 ? ： 在中國(guó)境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度中在華連續(xù)或累計(jì)居住不超過 90天的個(gè)人，其來源于 中國(guó)境內(nèi)的所得 ，由 境外雇主支付 并且 不由 該雇主在中國(guó) 境內(nèi) 的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 負(fù)擔(dān)的部分 ，免予繳納個(gè)人所得稅。（境內(nèi)所得、境外支付也免征個(gè)人所得稅） ? ： （連續(xù)或累計(jì)居住超過 1年，但不滿 5年的） 在一個(gè)納稅年度中，在我國(guó)連續(xù)或多次累計(jì)居住超過 90天但不滿一年的個(gè)人應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。 ? （ 境外所得、境外支付免征個(gè)人所得稅 ） ? （ 三 ）總結(jié) ? 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 ? 一 、工資、薪金所得 ? 二 、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? 三 、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 四 、勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 五 、稿酬所得 ? 六 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 七 、利息、股息、紅利所得 ? 八 、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 九 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 十 、偶然所得 ? 十一 、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 ? 一 、工資、薪金所得 ? （ 一 ）工資、薪金所得內(nèi)容 ? （ 二 ）工資、薪金所得不包含項(xiàng)目 ? （ 三 ）特殊項(xiàng)目的征稅問題 ? （ 四 ）“五險(xiǎn)一金”的征稅問題 ? （ 一 ）工資、薪金所得內(nèi)容 ? 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。 ? 工資：藍(lán)領(lǐng) ? 薪金：白領(lǐng) ? （ 二 ）工資、薪金所得不包含項(xiàng)目 ? 根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人的工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括： ? ； ? 貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； ? ； ? 、誤餐補(bǔ)助。 ? 誤餐補(bǔ)助 ? 其中，誤餐補(bǔ)助是指按財(cái)政部規(guī)定，個(gè)人因公出差在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 （不征稅） ? 單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。 （征稅） ? （ 三 ）特殊項(xiàng)目的征稅問題 ? 、薪金的征稅問題 ? ? 、薪金的征稅問題 ? （ 1）不屬于離退休工資 ? （ 2）從原任職單位取得的一次性收入處理 ? （ 3）重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得” ? （ 1）不屬于離退休工資 ? 實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資， 應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 注意： ? 法定退休年齡的工資薪金免征個(gè)人所得稅 ? （ 2）從原任職單位取得的一次性收入處理 ? 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入 ，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行 平均 ，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得” 合并 后 減除 當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以 余額 為基數(shù) 確定適用稅率 ， 再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入 ， 減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ， 按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅 。 ? 案例分析 ? 案例分析 ? 某人月薪 2200元，于 2021年 3月辦理了內(nèi)退手續(xù)（比正常退休提前 5年），取得的一次性收入60000元。內(nèi)退后，仍保留其原工資標(biāo)準(zhǔn) 2200元，但不享受今后的漲薪，則其取得一次性收入當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為： 5995元。 ? 第一步， 平均 ： 60000元 247。 （ 5 12） =1000元 ? 第二步， 稅率 ： 1000+22002021=1200，適用 10%的稅率和 25元速算扣除數(shù)； ? 第三部， 計(jì)算應(yīng)納稅額 ： （ 60000元 +22002021） 10%25=5995 ? （ 3）重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得” ? 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得” 合并 ，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。 ? ? ①出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取 單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng) ，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入， 按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。 ? ②從事 個(gè)體 出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入， 按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 ? ③ 出租車屬個(gè)人所有 ，但 掛靠 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。 ? （ 四 ）“五險(xiǎn)一金”的征稅問題 ? 按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 ? 二 、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? （ 一 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得內(nèi)容 ? （ 二 ）特殊項(xiàng)目 ? （ 一 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得內(nèi)容 ? 是指： ? ①個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得； ? ②個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)所取得的所得； ? ③其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得； ? ④上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得； ? ⑤ 個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得。 ? （ 二 ）特殊項(xiàng)目 ? （見前一部分） ? ? 企業(yè)和 合伙 企業(yè)的 個(gè)人投資者 以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的 消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出 ，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得， 依照 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 。 ? 對(duì)比： ? 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的 其他企業(yè) 的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者紅利分配， 依照 “利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 三 、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，承包項(xiàng)目可分多種，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購、銷售、建筑安裝等各種承包。轉(zhuǎn)包包括全部轉(zhuǎn)包或部分轉(zhuǎn)包。 ? 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 不擁有所有權(quán) ，僅按合同規(guī)定取得 一定 （固定或固定比例）所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅； ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的 ，其取得的所得，按照對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。 ? 四 、勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 ? 了解： ? 自 2021年 1月 20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的 非雇員 以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入其當(dāng)期的勞務(wù)收入 ，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 ，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ? 雇員按工資薪金所得納稅 ? 五 、稿酬所得 ? 個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。注意：不包括審稿、翻譯和書畫所得 ? 六 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ， 是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán) 、 商標(biāo)權(quán) 、 著作權(quán) 、 非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得 。 提供著作權(quán)的使用權(quán)所得 ， 不包括稿酬所得 。 ? 七 、利息、股息、紅利所得 ? 利息、股息、紅利所得，指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 ? 八 、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得，指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ? 了解： ? 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主（以下簡(jiǎn)稱業(yè)主）在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按照財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 ? 九 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)