【正文】 ..... 10 依靠 ERP 系統(tǒng) .................................................................................... 10 追蹤應(yīng)收 賬款賬齡，完善催收機(jī)制 ............................................................... 10 追蹤應(yīng)收賬款賬齡 .............................................................................. 10 完善催收機(jī)制 ..................................................................................... 11 建立健全應(yīng)收賬款管理制度 ........................................................................... 11 合同管理制度 ..................................................................................... 12 應(yīng)收賬款日常管理制度 ....................................................................... 12 第五章 總結(jié)論述 ................................................................................. 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 參考文獻(xiàn) .................................................................................................................... 15 致 謝 ....................................................................................................................... 15 湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 1 第一章 前 言 現(xiàn)如今，我們國(guó)家已經(jīng)踏進(jìn)了買方市場(chǎng)，但是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)隨之而來(lái)，那就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須改變銷售方式。賒購(gòu)的方式進(jìn)行交易，來(lái)進(jìn)一步獲得企業(yè)融資的市場(chǎng)資源，這是越來(lái)越多數(shù)客戶的首選。所以銷售企業(yè)如今面對(duì)這兩難的抉擇：在客觀條件相同的情況下，如果不提供賒銷減少產(chǎn)品的銷售，則有可能會(huì) 降低市場(chǎng)占有率；但是若提供了賒銷，那么很有可能要處理和面對(duì)來(lái)自客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)殘酷，信用環(huán)境敗壞的情況下，應(yīng)收賬款的存在必然不可以避免。 相比于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)較為完善的美國(guó)相比，我們國(guó)家企業(yè)平均存在的壞賬準(zhǔn)備為5%— 10% ，平均 90 天左右的賬款拖欠期，整整與其相差了 10 倍多。同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)賒銷比例僅僅才 20%，而美國(guó)去高達(dá) 90%多。據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比重的 50%，比起發(fā)達(dá)國(guó)家高了兩個(gè)百分比。 [1] 在我國(guó)，特別是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠的款項(xiàng)、貸款，所照成逾期應(yīng)收賬居高不下，這已 經(jīng)成為了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥 。 現(xiàn)如今，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，作為對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定作用，并且數(shù)量龐大的 ST 企業(yè)，必須領(lǐng)先做出榜樣，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。盡管賒銷能給企業(yè)帶來(lái)較多的利潤(rùn)，可是若追求利益最大化而大量采用賒銷的方式，這必然增加應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。從而企業(yè)被迫動(dòng)用僅剩的流動(dòng)資金用來(lái)支付和墊付各種附加的費(fèi)用和稅金，使得企業(yè)的現(xiàn)金大量流出。這恰好大大的增加了融資相對(duì)困難的 ST 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，為了促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我們必須加大對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究。本文通過(guò) 對(duì) ST 金頂應(yīng)收賬款管理的分析，對(duì)探討應(yīng)該建立何種科學(xué)的應(yīng)收賬款管理，從而用來(lái)幫助企業(yè)成功應(yīng)對(duì)現(xiàn)今復(fù)雜混亂的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 2 第二章 應(yīng)收賬款相關(guān)綜述 國(guó)外研究現(xiàn)狀相關(guān)文獻(xiàn)綜述 James c. Van. Horne[2]認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款 管理水平的主要原因。企業(yè)通過(guò)改變交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序這些變量，導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng) 收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬 款增加投資所要求的收益兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益實(shí)現(xiàn)最大化 。 Konanchan [3]深入探討了包含應(yīng)收賬款在內(nèi)的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的信息內(nèi)涵，并研究了市場(chǎng)對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款變動(dòng)符合盈余操縱假說(shuō)。對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量也進(jìn)行了分析，將應(yīng)收賬款質(zhì)量作為一項(xiàng)衡量企業(yè)利潤(rùn)的指標(biāo)，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的控制來(lái)操縱企業(yè)的部分盈余。 [4]、 Gabriela Angel[5] 采用馬科夫鏈方對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量問(wèn)題做了研究，這些研究主要集中在如何更 好的解決應(yīng)收賬款的時(shí)間分類問(wèn)題和如何估計(jì)應(yīng)收賬款穩(wěn)情況下的應(yīng)收賬款狀態(tài)變化問(wèn)題。從應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款規(guī)模上對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量進(jìn)行了一定的分析。 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀相關(guān)文獻(xiàn)綜述 孫偉 [6]分析了應(yīng)收賬款帶來(lái)的企業(yè)效益下降、夸大經(jīng)營(yíng)成果和增加現(xiàn)金流出等弊端，并有針對(duì)性的提出細(xì)化收賬政策和完善收賬措施等相應(yīng)的管理辦法，以提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，盡可能減少壞賬損失。 鄒翠筱 [7]（提出對(duì)于已發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。對(duì)應(yīng)收賬款追蹤分析，按期收回應(yīng)收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉(zhuǎn)換過(guò)程，防止應(yīng)收賬款遭受拖欠甚至發(fā)生壞賬損失。定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，及時(shí)收回應(yīng)收賬款。逾期時(shí)間越長(zhǎng)，則越容易形成壞賬。 張惠忠 [8]在分析我國(guó)上市公司利潤(rùn)質(zhì)量不高的表現(xiàn)時(shí)，指出了應(yīng)收賬款質(zhì)量對(duì)上市公司利潤(rùn)的影響。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的幅度超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度，賬齡老化，發(fā)生壞賬的可能性比較大，而相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不足這些應(yīng)收賬款質(zhì)量對(duì)企業(yè)的影響不容忽視。 簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)： 綜合上面所述，我們得知為何要大力加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，持有應(yīng)收賬款具有雙重意義對(duì)于企業(yè)而言：一方 面，企業(yè)應(yīng)收賬款越多，從側(cè)面表明了企業(yè)利潤(rùn)多，湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 3 銷售多；另一方面，就目前我國(guó)的企業(yè)信用體制中，應(yīng)收賬款增加，就意味著企業(yè)所負(fù)擔(dān)的財(cái)務(wù)成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就增加。假若某一天應(yīng)收賬款的不良資產(chǎn)比率上升到某一個(gè)高度，則將導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)中的現(xiàn)金中斷，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。 湖南科技大學(xué)瀟湘學(xué)院本科畢業(yè)論文 4 第三章 ST 金頂應(yīng)收賬款的分析 大量應(yīng)收賬款影響企業(yè)的正常運(yùn)行 應(yīng)收賬款作為一個(gè)重要的項(xiàng)目在流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)該保持流動(dòng)性。對(duì)此，對(duì)應(yīng)收賬款分析是不可缺少的手段之一。 隨著企業(yè)發(fā)展的越來(lái)越好，銷售規(guī)模也逐漸擴(kuò)大。而應(yīng)收賬款又是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售規(guī)模采用的一種賒銷方式，應(yīng)收賬款的增加，雖然擴(kuò)大了銷售，增加了利潤(rùn)，但同時(shí)也會(huì)造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加。那么，對(duì)應(yīng)收賬款的管理，也就成了企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的重點(diǎn)分析對(duì)象。 表 應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù) 20xx 20xx 20xx 20xx 應(yīng)收賬款 249,165, 251,142, 137,692, 133,858, 其他應(yīng)收款 30,439, 24,239, 27,060, 2