【正文】 （八）物 資采購(gòu)管理情況 、供應(yīng)商管理物資到貨驗(yàn)收、入庫(kù)和保管制度是否健全相關(guān)制度及程序文件。一級(jí)物資采購(gòu)計(jì)劃有無履行審批手續(xù)，一級(jí)采購(gòu)供應(yīng)商推薦、選擇及審批程序是否執(zhí)行； 、計(jì)劃、合同要求，由于設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實(shí)； 、入庫(kù)、出庫(kù)、庫(kù)存管理是否符合企業(yè)的設(shè)備、材料供應(yīng)制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購(gòu)入設(shè)備材料質(zhì)量是否驗(yàn)收合格； ，有無 因管理不善造成設(shè)備材料的損失浪費(fèi)問題。審查庫(kù)存物資是否賬實(shí)相符，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫(kù)存物資的問題。 備注。主要設(shè)備、材料的抽審率應(yīng)不低于 30%。 （九）項(xiàng)目尾工工程審計(jì) 、未完工程量和所需投資是否真實(shí)； ，有無新增工程項(xiàng)目或新增工程內(nèi)容，有無 第 8 頁(yè) 共 30 頁(yè) 將本項(xiàng)目以外的工程列作尾工工程。 （十）概算及建設(shè)資金執(zhí)行情況審計(jì) ，有無自行擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)和概算外工程等。由于設(shè)計(jì)深度不夠 或設(shè)計(jì)不合理而增加的投資支出及質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)情況。實(shí)際完成投資額與批準(zhǔn)的概算總投資差異超過 10%時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析節(jié)約（或超支）的原因； 、是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。建設(shè)資金是否按照實(shí)際建設(shè)進(jìn)度及其對(duì)資金的需求量籌措，是否存在建設(shè)資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實(shí)際投資金額，資金不到位的數(shù)額、原因及其影響； ，資金撥付、審批程序是否合規(guī)、是否?？顚Ｓ?。是否存在超進(jìn)度撥付工程款或其它不合理占用建設(shè) 投資，增大資金成本的問題。核實(shí)有無重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào)廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，報(bào)廢工程殘值是否作變價(jià)收入處理。 備注。概算抽審?fù)顿Y額不低于工程總投資的 40%。 （十一）竣工決算報(bào)表審計(jì) “ 竣工工程概況表 ” 、 “ 竣工財(cái)務(wù)決算表 ” 、 “ 交付使用資產(chǎn)總表 ” 、 “ 交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 ” 報(bào)表是否按規(guī)定編制，報(bào)表填列是否齊全，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)和合法； 第 9 頁(yè) 共 30 頁(yè) 、充分，反映的內(nèi)容和有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確等。 （ 十二）建設(shè)成本情況審計(jì) 建設(shè)工程總成本構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)，工程費(fèi)用是否已完整入賬，有無將不應(yīng)列入本建設(shè)項(xiàng)目成本的開支列入建設(shè)成本，重點(diǎn)核實(shí)有無概算外項(xiàng)目列入建設(shè)成本； 、設(shè)備投資（包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等）和其他投資核算是否真實(shí)、正確；待攤投資核算、分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設(shè)成本； ，單位工程成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確。生產(chǎn)成本與建設(shè)成本、建設(shè)項(xiàng)目之間是否有成本混淆情況； 管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，有無 “ 小金庫(kù) ”等違紀(jì)問題； 、可研編制、設(shè)計(jì)（非標(biāo)設(shè)計(jì)）、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)造、工程施工調(diào)遣等其他費(fèi)用計(jì)算的準(zhǔn)確性，以及建設(shè)期貸款利息計(jì)算的合理合規(guī)性等。 備注。建設(shè)成本抽查率不低于總成本的 50%。 （十三）交付使用資產(chǎn)審計(jì) 第 10 頁(yè) 共 30 頁(yè) 內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，是否及時(shí)交付使用并辦理交接手續(xù)。 ，構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題。 （十四）投資結(jié)余情況 、合法。庫(kù)存物資，包括庫(kù)存材料、設(shè)備等是否賬實(shí)相符，庫(kù)存量是否真實(shí)，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；銀行存款余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察時(shí)未收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察核實(shí)。 ，指標(biāo)是否按合同要求全面完成，是否真實(shí)、合法；包 干結(jié)余數(shù)是否真實(shí)，有無在投資包干范圍內(nèi)任意變動(dòng)或削減建設(shè)內(nèi)容、變相增加投資包干結(jié)余的問題；包干結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞投資包干結(jié)余的問題。重點(diǎn)落實(shí)結(jié)余是否真實(shí)，結(jié)余使用是否合規(guī)、合理。 備注。債權(quán)債務(wù)抽查面應(yīng)不低于債權(quán)債務(wù)總額的 40%。 （十五）投資效果及預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況審計(jì) 可行性研究論證的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，審查投資效果及預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率、投資回收期是否達(dá)到預(yù)測(cè)的投資效果。 第 11 頁(yè) 共 30 頁(yè) （十六）項(xiàng)目評(píng)價(jià)審計(jì) 期是否執(zhí)行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現(xiàn)象，并查明原因。工程質(zhì)量是否符合國(guó)家相關(guān)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是否按照基本建設(shè)程序及施工規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，施工質(zhì)量有無保證。 ，是否存在安全環(huán)保隱患； ，功能是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求和滿足使用功能，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)試車生產(chǎn)成功，是否長(zhǎng)周期、安全、平穩(wěn)、均衡運(yùn)行； ，對(duì)建設(shè)單位的典型管理經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)。 六、審計(jì)人員分工和時(shí)間安排 （一）審計(jì)人 員及分組 本次審計(jì)實(shí)施過程中，按業(yè)務(wù)范圍劃分為三個(gè)工作分組，具體如下：工程組：財(cái)務(wù)組：管理組： （二）審計(jì)組分工 ： （ 1）各項(xiàng)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的核對(duì)、賬表有關(guān)資料的搜集整理；（ 2）負(fù)責(zé)審核結(jié)算、管理工作分組審計(jì)底稿； （ 3）負(fù)責(zé)各工作分組審計(jì)底稿的分類匯總，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿；（ 4）匯總各組員每周上報(bào)的審計(jì)進(jìn)展情況并上報(bào)審計(jì)部。 第 12 頁(yè) 共 30 頁(yè) 組員： （ 1）各組員按審前調(diào)查的重點(diǎn)及項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行分工，具體分工詳見第五章 “ 審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn) ” ； （ 2）各組員每周 上報(bào)各自分工內(nèi)的審計(jì)進(jìn)展情況； （ 3）全組成員應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互之間信息溝通暢通，組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)可根據(jù)工作需要，調(diào)整全組成員的工作分工。 詳見《審計(jì)人員分工及審計(jì)重點(diǎn)》 （三）審計(jì)時(shí)間安排 每條支線審計(jì)周期。移交全部竣工決算資料后 20 個(gè)日歷天內(nèi)完成初審。 七、審計(jì)要求 （一）加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，保證審計(jì)時(shí)效性 根據(jù)項(xiàng)目所在單位審計(jì)資源狀況，組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)要加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理，同時(shí)要督促各組及時(shí)完成，協(xié)調(diào)好審計(jì)、工作，保證審計(jì) 時(shí)效性。 （二）全過程審計(jì)，突出重點(diǎn) 審計(jì)組要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全方位、全過程審計(jì)，全面審查項(xiàng)目建設(shè)情況。同時(shí)，要重點(diǎn)落實(shí)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議及時(shí)整改。并加強(qiáng)審計(jì)問題根源分析、責(zé)任追究工作。 第 13 頁(yè) 共 30 頁(yè) ： 一是檢查審計(jì)問題是否屬于缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制；二是檢查審計(jì)問題是否屬于相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。 ： 一是審計(jì)問題是否屬于不了解、不掌握相關(guān)政策、法規(guī)；二是審計(jì)問題是否屬于對(duì) 相關(guān)政策、法規(guī)理解不夠；三是審計(jì)問題是否屬于明知相關(guān)政策、法規(guī)仍違反。 （三）強(qiáng)化審計(jì)工作底稿復(fù)審制，提高基礎(chǔ)管理水平 審計(jì)工作底稿實(shí)行組長(zhǎng)和主審復(fù)審制，確保底稿工作質(zhì)量。審計(jì)人員要采取適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，得出正確的審計(jì)結(jié)論和準(zhǔn)確的審計(jì)定性，對(duì)問題定性有疑惑時(shí)，要提交審計(jì)組集體討論、確定。對(duì)確認(rèn)為問題的，應(yīng)出具審計(jì)工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準(zhǔn)確，內(nèi)容表述清晰，措詞恰