【正文】 規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的評判。 第五章預(yù)防不實資產(chǎn)產(chǎn)生管理制度 一、不實資產(chǎn)，是指本區(qū)國有企業(yè)盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)、在建工程及存貨等實物資產(chǎn)，不能收回的債權(quán)、股權(quán)、其他權(quán)益資產(chǎn)及虛盈實虧的帳面資產(chǎn)。 二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項管理，要及時落實專人積極予以催收，防止因沒有及時催收而形成壞帳；按照財務(wù)規(guī)定計提各種壞帳準(zhǔn)備金。 三、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理，要落實責(zé)任，專人負(fù)責(zé)，做到帳實、帳卡相符，每年進(jìn)行一次存貨清查盤點，發(fā)生盤虧、毀損、霉?fàn)€變質(zhì)、報廢的各種實物資產(chǎn)，要認(rèn)真分析原因，屬于責(zé)任 心不強(qiáng)而造成的盤虧、毀損、霉?fàn)€變質(zhì)、報廢的各種實物資產(chǎn)，要追究相應(yīng)責(zé)任。 四、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，落實專人逐一進(jìn)行登記，嚴(yán)格管理，防止固定資產(chǎn)盤虧、毀損。 五、加強(qiáng)企業(yè)對外投資和工程項目的管理，要進(jìn)行可行性分析和研究，集體討論決定，必要時聘請專家進(jìn)行論證，防止投資失誤造成損失。 第 7 頁 共 27 頁 六、對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員違反國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，玩忽職守、弄虛作假造成不實資產(chǎn)的，由區(qū)國資委、區(qū)紀(jì)監(jiān)委按照情節(jié)輕重、所負(fù)責(zé)任大小追究其責(zé)任。涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，扣減任期內(nèi)累計年薪的 5%10%，并給予紀(jì)律處分。涉及相關(guān)人員責(zé)任的，扣發(fā)和停發(fā)工資，調(diào)離工作崗位，直到辭退。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。 七、中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員違反執(zhí)業(yè)操作規(guī)則，致使審計結(jié)果失實的，由區(qū)國資委、區(qū)紀(jì)監(jiān)委向其行業(yè)主管部門通報情況，提出處罰建議，并立即從區(qū)中介機(jī)構(gòu)庫中剔除，區(qū)國資委、審計局、各主管部門、企業(yè)今后不得再委托其從事審計業(yè)務(wù)。 八、有關(guān)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、擅自批準(zhǔn)或在批準(zhǔn)中以權(quán)謀私，造成國有（集體）資產(chǎn)流失的，由有關(guān)部門按照干部管理權(quán)限，給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。 第六章核銷和處置不實資產(chǎn)管理制度 一、對要求核銷的不實資產(chǎn)，要嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真審核和審批。把不實資產(chǎn)列入?yún)^(qū)屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核內(nèi)容，切實加強(qiáng)企業(yè)不實資產(chǎn)的監(jiān)督管理。 二、不實資產(chǎn)核銷范圍： （一）企業(yè)因各種原因不能收回，或收回的可能性不大的應(yīng)收帳款： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然不能收回 第 8 頁 共 27 頁 的應(yīng)收帳款。債務(wù)人歇業(yè)，或連續(xù) 2 年未參加當(dāng)?shù)毓ど滩块T年檢，不能收回的應(yīng)收帳款； 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3 年，經(jīng)企業(yè)催討，仍然不能收回的應(yīng)收帳款； 債務(wù)人因遭受自然災(zāi)害的影響導(dǎo)致停產(chǎn)，企業(yè)在短期內(nèi)不能收回的應(yīng)收帳款； 企業(yè)的預(yù)付帳款如因供貨單位破產(chǎn)、撤消、歇業(yè)等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)人其他應(yīng)收款，為不能收回的其他應(yīng)收款。 （二）企業(yè)因各種原因形成的存貨損失： 發(fā)生盤虧、毀損，霉?fàn)€變質(zhì)、過期失效、報廢的各種實物資產(chǎn)； 因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品升級換代而不能使用的專用備品備件和呆滯積壓商品等； 因各種原因形成存貨銷售價格低于成本的； 因遭 受自然災(zāi)害和意外事故的非常損失； 未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的庫存材料價格差異。 （三）企業(yè)因各種原因形成的固定資產(chǎn)損失： 發(fā)生盤虧、報廢、毀損、長期閑置不用的，已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 因遭受自然災(zāi)害影響形成固定資產(chǎn)的非常損失； 第 9 頁 共 27 頁 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，形成不能使用的固定資產(chǎn)。由于該固定資產(chǎn)老化或技術(shù)性能已不能達(dá)標(biāo)等原因，而生產(chǎn)出大量不合格產(chǎn)品的在用固定資產(chǎn)。 （四）企業(yè)因各種原因形成的在建工程損失： 長期停建并且預(yù)計在未來 3 年內(nèi)不會 重新開工的在建工程； 在建工程無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，預(yù)計給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； 因遭受自然災(zāi)害影響形成在建工程的非常損失。 （五）企業(yè)因各種原因形成的對外長期投資損失： 被投資單位破產(chǎn)、歇業(yè)，或連續(xù) 2 年未參加當(dāng)?shù)毓ど滩块T年檢，不能收回的投資損失； 被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損或持續(xù) 2 年發(fā)生虧損； 被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營情況的； 企業(yè)未按規(guī)定對長期投資進(jìn)行權(quán)益 法核算，少計投資損失的。 （六）企業(yè)因各種原因少計或不計費用、折舊、利息、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，形成虛盈實虧的。 三、本區(qū)國有企業(yè)核銷不實資產(chǎn)沖減所有者權(quán)益的，應(yīng)報經(jīng)區(qū)國資委批準(zhǔn)。 第 10 頁 共 27 頁 企業(yè)按照準(zhǔn)予核銷不實資產(chǎn)的批復(fù)，全額沖減所有者權(quán)益，并將核銷后的帳物一并移交區(qū)國資經(jīng)營有限公司處置。 四、本區(qū)國有企業(yè)不實資產(chǎn)核銷，經(jīng)區(qū)國資委初審后委托區(qū)審計局審計，并由其出具審計意見函。 五、本區(qū)國有企業(yè)準(zhǔn)予核銷的不實資產(chǎn)處置，由區(qū)國資委授權(quán)區(qū)屬企業(yè)和資產(chǎn)經(jīng)營有限公司組織實施， 按照有關(guān)規(guī)定，設(shè)置相應(yīng)的會計帳目及統(tǒng)計臺帳。 六、由區(qū)國資委負(fù)責(zé)督促辦理不實資產(chǎn)移交手續(xù)，不實資產(chǎn)移交手續(xù)為企業(yè)改制的必備程序。 七、區(qū)屬企業(yè)應(yīng)對結(jié)案報告后尚未處置完畢的帳面資產(chǎn)，包括債權(quán)、股權(quán)及其他權(quán)益資產(chǎn)繼續(xù)抓緊處置，并定期報告處置情況。 八、處置收益，是指國資公司對接收準(zhǔn)予核銷的不實資產(chǎn)進(jìn)行委托處置變現(xiàn)的收益，包括實物處置收益、債權(quán)催討收益、股權(quán)及其他權(quán)益的收益等。 九、區(qū)屬企業(yè)應(yīng)對收繳的收益，實行收支分開、專戶存儲。于次年 3 月底將處置收益全額上繳區(qū)國資委，并進(jìn) 人國資收益帳戶，納人本區(qū)國有（集體）資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算。 十、區(qū)國資委對準(zhǔn)予核銷的不實資產(chǎn)處置收益按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，用于對國資公司國家資本金的投人。 第七章企業(yè)委派會計管理制度 第 11 頁 共 27 頁 一、加強(qiáng)委派會計管理工作，根據(jù) “ 誰投資，誰委派，誰管理 ” 的原則，區(qū)屬企業(yè)、國有或國有控股企業(yè)的主管會計都由區(qū)國資委直接實施委派；授權(quán)區(qū)屬企業(yè)、有托管企業(yè)的委辦局委派所屬的企業(yè)主管會計。 二、按照《會計法》等法律法規(guī)，做好委派會計任期責(zé)任保證協(xié)議的簽訂，對委派會計實行統(tǒng)一委派、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一考核，并 對委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。落實責(zé)任，明確權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，實行雙重考核、定期輪崗、專業(yè)管理、有償服務(wù)的工作制度。 三、委派會計要定期上報會計報表、企業(yè)經(jīng)營狀況和財會制度執(zhí)行的定期分析報告，預(yù)防不實資產(chǎn)的產(chǎn)生。 四、建立區(qū)屬企業(yè)對外擔(dān)保、長期