【正文】 2023 17 ⒆資助科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用 對(duì)社會(huì)力量，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人和個(gè)體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 3/28/2023 18 ⒇廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過(guò)銷售收入 2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。 3/28/2023 19 不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 1)資本性支出。 是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。 2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。 是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。 3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。 是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。 3/28/2023 20 4)各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金。 是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。 5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? 是指納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后。因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。 6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及 非 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 是指超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、范圍之外的捐贈(zèng)。 7)各種贊助支出。 是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 3/28/2023 21 8)擔(dān)保支出。 是指除上述各項(xiàng)支出之外的，與本企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。 9)回扣支出。 10)各項(xiàng) 準(zhǔn)備金。 11)已出售房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)。 12)其他各項(xiàng)支出。 3/28/2023 22 虧損彌補(bǔ) 企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。 5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。 虧損額不是企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損額，而是企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的金額。 3/28/2023 23 投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 企業(yè)境內(nèi)外的虧損不得相互彌補(bǔ)，國(guó)家間按照單獨(dú)國(guó)家原則。 3/28/2023 24 清算所得 納稅人依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。 3/28/2023 25 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 資產(chǎn)是由于資本投資而形成的財(cái)產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在 2 000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 3/28/2023 26 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)。 是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)， 1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年， (一 )建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 (二 )自制、自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。 3/28/2023 27 (三 )購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備按設(shè)備買(mǎi)價(jià)加上進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 (四 )以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益等后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 3/28/2023 28 (五 )接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)，按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定；無(wú)所附發(fā)票的，按同類設(shè)備的市價(jià)確定。 (六 )盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 (七 )接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定。 (八 )在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。 3/28/2023 29 固定資產(chǎn)折舊的范圍。 、建筑物； 、運(yùn)輸車輛、器具、工具； ； ； ； 定資產(chǎn)。 3/28/2023 30 不得提取折舊的固定資產(chǎn) ； 、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定資產(chǎn)； ； ； ； ； 、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 。 提前報(bào)廢的固定財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)提折舊。 3/28/2023 31 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法 ，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 ，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例在原價(jià)的 5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例，應(yīng)