審計風(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕竽０?文庫吧
2025-02-22 22:26 本頁面
【正文】 信的不幸： 1913年創(chuàng)辦， 2023年因安然審計失敗而倒塌。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務(wù)著稱于世，為同行樂道并視為榜樣。為安然公司常年提供審計咨詢服務(wù)， 2023年收費 5200萬美圓，其中咨詢收入 2700萬美圓。 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年財富 500強列第六位，營業(yè)收入 1387億美圓， 2023年 11月因內(nèi)部員工揭露而重新公布 1997— 2023年的財務(wù)報表，累計減少利潤近 6億美圓， 2023年 12月申請破產(chǎn)保護， SEC立案調(diào)查，股價由 90美圓狂降至不到 1美圓。 審計失敗案例 ? 安達(dá)信認(rèn)可安然 38億美圓費用資本化，虛構(gòu) 15億利潤，俺蓋 23億元虧損。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽喪盡，客戶流失，員工分流，安達(dá)信永遠(yuǎn)消亡。 ? 某小型事務(wù)所驗資收費 500元，賠償近 50萬。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局的權(quán)力：招聘會計考題： 1+2=？ ? CEO及 CFO等最高管理當(dāng)局設(shè)定了財務(wù)報告的基調(diào)和環(huán)境 ? 管理當(dāng)局對公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計權(quán)（如內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)定） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局對控制制度的凌駕。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊與錯誤：舞弊是為達(dá)到某種目的的故意行為，是蓄意的、主觀的；錯誤是非故意的疏忽行為。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 舞弊的手段： 篡改編制會計報表所依據(jù)的會計記錄或原始憑證，特別是在接近會計期末時虛構(gòu)或蓄意漏記交易活動編制虛假會計分錄以操動經(jīng)營成果； 對用以估計會計余額的假設(shè)和判斷蓄意地持有某種傾向性，如“八項計提”彈性空間的把握標(biāo)準(zhǔn)隨意性大。 蓄意誤用有關(guān)估價、分類、表達(dá)或披露的會計原則等。 ? 占前三位的利潤包裝手段：關(guān)聯(lián)交易；巧用會計政策；地方政府支持。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 案例：美國 SEC公布了 8797財務(wù)報表舞弊案300例，特征：自舞弊開始至案件敗露平均舞弊期 2 7個月，舞弊基本上是穩(wěn)步進(jìn)行的，大部分舞弊是通過不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)、高估資產(chǎn)及低估費用實現(xiàn)的 *虛構(gòu)收入 *提前確認(rèn)收入；高估實物資產(chǎn)是最常見的，記錄虛假資產(chǎn)或并不擁有所有權(quán)的資產(chǎn)則是其次，費用項目資本化是再次。資產(chǎn)項目特別是無形資產(chǎn)最容易舞弊和錯報。個別項目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。樣本中， 72%CEO參與舞弊，其他依次為 CFO、總會計師、主管、雇員。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 樣本中， 56%由“八大”或“六大”審計，有30個會計師涉嫌舞弊， 26個因 CPA疏忽未能發(fā)現(xiàn)舞弊； 55%為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，24%有持續(xù)經(jīng)營、重大訴訟或其他不確定性事項。 ? 300個案件中，計算機硬件 /軟件 12%；其他加工制造 12%；金融服務(wù) 11%；醫(yī)療保健與醫(yī)藥品生產(chǎn) 9%；零售批發(fā) 7%；其他 7%（采礦、石油天然氣、電信、保險、房地產(chǎn)） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 300個案例中，幾乎全部不設(shè)審計委員會；個別有的一年不到兩次會議；獨立董事為“灰色董事” 與公司存在特殊關(guān)系的董事； 40%的樣本中，董事之間、高管之間及董事與高管之間存在親戚關(guān)系。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會計師。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么舞弊？政治經(jīng)濟利益；企業(yè)形象；制度安排存在舞弊動力 薪酬》業(yè)績》股價》報表；期權(quán)、 MBO；游戲規(guī)則的限定 駕駛員試題 科目三考試 2023路考技巧 內(nèi)容 口訣 視頻、 9%及不低于 6%；竭力避免 ST和退市；股價操動遠(yuǎn)離法律制裁；造假成本低廉等。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么能夠舞弊？（ 1）會計制度與國際會計制度存在差異？如 2023年之前。（ 2）從信息經(jīng)濟學(xué)角度分析，主要源于證券市場的信息不對稱。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會計信息內(nèi)容和時間滯后等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1