11交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧
2025-02-22 11:02 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在 初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類 ： (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； (4)可供出售的金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 （一） 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)； 是指企業(yè)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常是指該金融資產(chǎn)不滿足確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)條件時(shí)，企業(yè)仍可在符合條件的某些特定條件的情況下按其公允價(jià)值計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 （二）持有至到期投資 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 （三）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) ，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 不同類金融資產(chǎn)之間的重分類 同一項(xiàng)投資，管理者持有意圖不同，分類也不相同，具體會(huì)計(jì)核算也不同，對(duì)報(bào)表的影響也不同。理論上講，后三類金融資產(chǎn)之間，在滿足特定條件時(shí)可以相互重分類，常見的是 (2)、 (4)在 滿足一定條件時(shí)進(jìn)行重分類 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 知識(shí)準(zhǔn)備 公允價(jià)值確定 存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定。 不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值計(jì)量 。如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中，包含了 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息 ，其性質(zhì)屬于投資企業(yè)暫時(shí)墊付的款項(xiàng)，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時(shí)，沖減相應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的支付給券商、代理機(jī)構(gòu)等的 手續(xù)費(fèi)、傭金、稅金以及其他相關(guān)的交易費(fèi)用 ，在其發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的 初始入賬金額 。 取得 業(yè)務(wù)內(nèi)容 取得交易性金融資產(chǎn) （如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，記入 “ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” ）。 會(huì)計(jì)處理 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 （公允價(jià)值） 投資收益 （交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放股利） 或 應(yīng)收利息（已到付息期未領(lǐng)取 的債權(quán)利息） 貸：銀行存款 本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 按取得的公允價(jià)值計(jì)入 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記 “ 投資收益 ”
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