11交易性金融資產(chǎn)業(yè)務核算-文庫吧
2025-02-22 11:02 本頁面
【正文】 企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在 初始確認時分為以下幾類 ： (1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應收款項； (4)可供出售的金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 （一） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； 是指企業(yè)將某項金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通常是指該金融資產(chǎn)不滿足確認為交易性金融資產(chǎn)條件時，企業(yè)仍可在符合條件的某些特定條件的情況下按其公允價值計量，并將其公允價值變動計入當期損益。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 （二）持有至到期投資 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 （三）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) ，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 不同類金融資產(chǎn)之間的重分類 同一項投資，管理者持有意圖不同，分類也不相同，具體會計核算也不同，對報表的影響也不同。理論上講，后三類金融資產(chǎn)之間，在滿足特定條件時可以相互重分類，常見的是 (2)、 (4)在 滿足一定條件時進行重分類 。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 知識準備 公允價值確定 存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價值的確定。 不存在活躍市場的金融資產(chǎn)公允價值的確定。 金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 2. 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的 公允價值計量 。如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中，包含了 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領取的 債券利息 ，其性質(zhì)屬于投資企業(yè)暫時墊付的款項，作為應收項目單獨反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時，沖減相應的應收債權。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的支付給券商、代理機構(gòu)等的 手續(xù)費、傭金、稅金以及其他相關的交易費用 ，在其發(fā)生時應直接計入當期損益，不計入該金融資產(chǎn)的 初始入賬金額 。 取得 業(yè)務內(nèi)容 取得交易性金融資產(chǎn) （如果在取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入 “ 應收股利 ” 或“ 應收利息 ” ）。 會計處理 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 （公允價值） 投資收益 （交易費用） 應收股利（已宣告未發(fā)放股利） 或 應收利息（已到付息期未領取 的債權利息） 貸：銀行存款 本學習情境小結(jié) 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務的核算 按取得的公允價值計入 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 科目，按發(fā)生的交易費用，借記 “ 投資收益 ”
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