華潤6s與戰(zhàn)略管理-文庫吧
2025-02-20 11:49 本頁面
【正文】 戰(zhàn)略行動計劃的資源支持—— 經(jīng)營預算、資本支出預算與財務預算的有機結合全面預算體系戰(zhàn)略落實：全面預算體系實為 行動計劃體系業(yè)務戰(zhàn)略 基礎全面預算管理規(guī)劃行動經(jīng)營預算資本支出預算財務預算細化戰(zhàn)略目標明確行動計劃戰(zhàn)略導向過程控制支持落實業(yè)務戰(zhàn)略驅動的全面預算經(jīng)營預算 資本支出預 算財務預算全面預算體系平衡計分卡現(xiàn)金預算預計報表經(jīng)常性 capex戰(zhàn)略性 capex行動計劃戰(zhàn)略與預算（平衡計分卡）全面預算體系使命 愿景 戰(zhàn)略（圖） 目標 評價指標 目標值 行動計劃 里程碑 責任人 預算學習內(nèi)部客戶財務長期（ 3－ 5年）角度 短期（年度）角度戰(zhàn)略導向 戰(zhàn)術管理說明戰(zhàn)略的目的和成功的關鍵如何評價和跟蹤戰(zhàn)略是否成功期望的業(yè)績水平或提高幅度為達成目標需要的關鍵舉措預算匯總流程全面預算體系經(jīng)營預算資本支出預算財務預算全面預算體系 2023 2023 2023 20232023 202320232023 20232023202301/2023 ……上半年 ……下半年 全年 預計變化%變化%變化% 項目 1 項目 2 — 全面預算和管理報告的基本內(nèi)容與格式保持一致— 實行三年規(guī)劃預算，按年度滾動，第一年分解到月（三）利潤中心管理報告體系管理報告體系管理報告體系的基本思路 —— 戰(zhàn)略實施的多維度分析 —— 監(jiān)控業(yè)務戰(zhàn)略的執(zhí)行 —— 強調(diào)行業(yè)分析和標桿比較管理會計報表＋戰(zhàn)略 管理分析管理報告體系— 以 戰(zhàn)略業(yè)務單元 為報表設計單位，按月編制管理報告；— 突破財務報表的范疇，按業(yè)務單元逐層深入；— 利用管理報表進行戰(zhàn)略管理分析和行業(yè)比較，作為戰(zhàn)略執(zhí)行的檢討和重大決策的依據(jù)；— 涵蓋利潤中心整體的 經(jīng)營、投資和現(xiàn)金流 等情況，突出利潤中心業(yè)務特點；特別重視 經(jīng)營利潤 和 經(jīng)營性現(xiàn)金流；— 關注行業(yè)分析 , 過往對比分析、預算對比分析 、標桿比較分析。管理報告體系的功能與特點管理報告體系— 損益表分析— 資產(chǎn)負債表分析— 現(xiàn)金流及綜合分析— 業(yè)務分析管理報表的內(nèi)容與結構T1T2管理報告體系損益表分析 損益表 (一般 )營業(yè)額 分析表毛利率分析表營業(yè) 成本明細分析表 工 業(yè)經(jīng)營 利 潤 分析表損 益表 明 細 按利潤中心一般及行政費用分析表一般及行政費 用 按利 潤 中心銷售及分銷費用分析表銷 售及分 銷費 用分析表 按利潤中心其它經(jīng)營收入分析表非經(jīng)營性收入及支出分析表財務收支分析表應占凈利潤分析表T1 ——共性報表報表的內(nèi)容與結構（示例）管理報告體系資產(chǎn)負債表分析 資產(chǎn)負債表資金情況表應收帳款周轉天數(shù)表 按利潤中心應收帳款表 按利潤中心應付帳款表 按利潤中心庫存周轉天數(shù)表 按利潤中心庫存表 按利潤中心現(xiàn)金流及綜合分析 資本性支出表資本性支出表 明細集 團內(nèi) 部交易資 本承 擔 及或有 負債員 工人 數(shù) 表財務 比率分析表現(xiàn) 金流量表現(xiàn) 金 預 算研 發(fā) 支出分析表庫存分類表主要材料采 購 表T1 ——共性報表報表的內(nèi)容與結構（示例）管理報告體系工業(yè)分析 工 業(yè) － 產(chǎn) 品組合工業(yè) 技術經(jīng)濟指標工業(yè) 產(chǎn)能利用率工業(yè) 主要材料采購表工業(yè) 西藥制劑 主要產(chǎn)品系列工業(yè) 銷售收入和毛利 分區(qū)域工業(yè) 重點客戶（年報）工業(yè) 銷售人數(shù)分銷分析 分 銷 － 銷 售收入和毛利 分 區(qū) 域分 銷 － 銷 售收入和毛利 分客 戶分 銷 － 銷 售收入和毛利 分品種分 銷 －重 點 客 戶（年報）T2 ——個性化報表報表的內(nèi)容與結構（示例）管理報告體系報表的分析模式（示例） 本月 本年累計 上月本月實際本月預算 變化上年同月實際變化 本年累計實際本年累計預算變化 上年同期累計實際變化 上月實際變化% % % % % 項目 1 項目 2 本月實際與本月預算、上年同月、上月對比；本年累計實際與預算、上年同期累計對比。管理報告體系報表的分析模式－管理資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金 應付應收 有息負債存貨固定資產(chǎn)凈值 股東權益管理資產(chǎn)負債表現(xiàn)金 有息負債營運資本需求 固定資產(chǎn)凈值 股東權益投入資本 占用資本管理報告體系關注的重點－價值創(chuàng)造MVA = EVA／（ WACC－固定增長率）（假定預期保持固定年增長率）EVA = ( ROIC – WACC )* ICROIC = 經(jīng)營利潤 / 投入資本 =經(jīng)營利潤率 *投入資本周轉率經(jīng)營利潤 （稅后） = 營業(yè)額 *經(jīng)營利潤率＝營業(yè)額 * （毛利率 – 營業(yè)和管理費用率）（ 1－稅率） 折舊 (假定營業(yè)成本、營業(yè)費用和管理費用未考慮折舊）投入資本 = 現(xiàn)金 + 營運資本需求 + 固定資產(chǎn)凈值 管理報告體系關注的重點 —— 價值創(chuàng)造價值創(chuàng)造動因：回報率差量（ ROIC－ WACC） ：營業(yè)額、 經(jīng)營利潤率 、營運資本需求的變動、資本成本等增長率的支持能力 ：政治經(jīng)濟社會環(huán)境、市場結構、競爭優(yōu)勢和核心能力如果預期未來回報率差量序列的現(xiàn)值為正，則MVA為正，且增長率越高，創(chuàng)造的價值越多。管理報告體系關注的重點 —— 價值創(chuàng)造?估計企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的現(xiàn)金流：資產(chǎn)現(xiàn)金流或自由現(xiàn)金流CFA＝ EBIT（ 1－ T）＋折舊－ △WCR －凈資本支出?估算現(xiàn)金流要求的回報率，即加權平均資本成本 WACC?以 WACC為折現(xiàn)率計算企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)金流折現(xiàn)價值?從企業(yè)資產(chǎn) DCF價值中扣除未償還負債，估算權益 DCF價值折現(xiàn)現(xiàn)金流模型估算價值（四）利潤中心內(nèi)部審計體系內(nèi)部審計體系—— 多維度的戰(zhàn)略綜合審計—— 監(jiān)督規(guī)劃與預算的完成度—— 監(jiān)控業(yè)務戰(zhàn)略的執(zhí)行力內(nèi)部審計體系投資項目審計經(jīng)濟責任審計運營管理審計專項審計內(nèi)部審計類型劃分（五）利潤中心業(yè)績評價體系業(yè)績評價體系業(yè)績評價體系的基本思路—— 戰(zhàn)略導向的多維度評價—— 業(yè)績評價驅動戰(zhàn)略執(zhí)行—— 評價指標的動態(tài)跟蹤和戰(zhàn)略檢討業(yè)績評價體系業(yè)績評價體系 — 戰(zhàn)略執(zhí)行工具集團 利潤中心（戰(zhàn)略的驅動）評價指標的確認（戰(zhàn)略的檢討）指標的選擇、跟蹤和檢討（戰(zhàn)略的執(zhí)行）評價指標的落實業(yè)績評價體系財務 在財務業(yè)績方面我們向股東展示什么顧客 為實現(xiàn)業(yè)績規(guī)劃，我們應當向顧客展示什么內(nèi)部流程 為股東和顧客滿意，我們要把哪些關鍵
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