【正文】 戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃的資源支持—— 經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合全面預(yù)算體系戰(zhàn)略落實(shí)：全面預(yù)算體系實(shí)為 行動(dòng)計(jì)劃體系業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 基礎(chǔ)全面預(yù)算管理規(guī)劃行動(dòng)經(jīng)營預(yù)算資本支出預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)明確行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略導(dǎo)向過程控制支持落實(shí)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算經(jīng)營預(yù)算 資本支出預(yù) 算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系平衡計(jì)分卡現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)報(bào)表經(jīng)常性 capex戰(zhàn)略性 capex行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略與預(yù)算（平衡計(jì)分卡）全面預(yù)算體系使命 愿景 戰(zhàn)略（圖） 目標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 目標(biāo)值 行動(dòng)計(jì)劃 里程碑 責(zé)任人 預(yù)算學(xué)習(xí)內(nèi)部客戶財(cái)務(wù)長期（ 3－ 5年）角度 短期（年度）角度戰(zhàn)略導(dǎo)向 戰(zhàn)術(shù)管理說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵如何評(píng)價(jià)和跟蹤戰(zhàn)略是否成功期望的業(yè)績水平或提高幅度為達(dá)成目標(biāo)需要的關(guān)鍵舉措預(yù)算匯總流程全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算資本支出預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系　 2023 2023 2023 20232023 202320232023 20232023202301/2023 ……上半年 ……下半年 全年 預(yù)計(jì)變化%變化%變化%　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　項(xiàng)目 1 　 　 　 　 　 　 　項(xiàng)目 2 　 　 　 　 　 　 　— 全面預(yù)算和管理報(bào)告的基本內(nèi)容與格式保持一致— 實(shí)行三年規(guī)劃預(yù)算，按年度滾動(dòng)，第一年分解到月（三）利潤中心管理報(bào)告體系管理報(bào)告體系管理報(bào)告體系的基本思路 —— 戰(zhàn)略實(shí)施的多維度分析 —— 監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行 —— 強(qiáng)調(diào)行業(yè)分析和標(biāo)桿比較管理會(huì)計(jì)報(bào)表＋戰(zhàn)略 管理分析管理報(bào)告體系— 以 戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元 為報(bào)表設(shè)計(jì)單位，按月編制管理報(bào)告；— 突破財(cái)務(wù)報(bào)表的范疇，按業(yè)務(wù)單元逐層深入；— 利用管理報(bào)表進(jìn)行戰(zhàn)略管理分析和行業(yè)比較，作為戰(zhàn)略執(zhí)行的檢討和重大決策的依據(jù)；— 涵蓋利潤中心整體的 經(jīng)營、投資和現(xiàn)金流 等情況，突出利潤中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)；特別重視 經(jīng)營利潤 和 經(jīng)營性現(xiàn)金流；— 關(guān)注行業(yè)分析 , 過往對(duì)比分析、預(yù)算對(duì)比分析 、標(biāo)桿比較分析。管理報(bào)告體系的功能與特點(diǎn)管理報(bào)告體系— 損益表分析— 資產(chǎn)負(fù)債表分析— 現(xiàn)金流及綜合分析— 業(yè)務(wù)分析管理報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)T1T2管理報(bào)告體系損益表分析 損益表 (一般 )營業(yè)額 分析表毛利率分析表營業(yè) 成本明細(xì)分析表 工 業(yè)經(jīng)營 利 潤 分析表損 益表 明 細(xì) 按利潤中心一般及行政費(fèi)用分析表一般及行政費(fèi) 用 按利 潤 中心銷售及分銷費(fèi)用分析表銷 售及分 銷費(fèi) 用分析表 按利潤中心其它經(jīng)營收入分析表非經(jīng)營性收入及支出分析表財(cái)務(wù)收支分析表應(yīng)占凈利潤分析表T1 ——共性報(bào)表報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（示例）管理報(bào)告體系資產(chǎn)負(fù)債表分析 資產(chǎn)負(fù)債表資金情況表應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表 按利潤中心應(yīng)收帳款表 按利潤中心應(yīng)付帳款表 按利潤中心庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)表 按利潤中心庫存表 按利潤中心現(xiàn)金流及綜合分析 資本性支出表資本性支出表 明細(xì)集 團(tuán)內(nèi) 部交易資 本承 擔(dān) 及或有 負(fù)債員 工人 數(shù) 表財(cái)務(wù) 比率分析表現(xiàn) 金流量表現(xiàn) 金 預(yù) 算研 發(fā) 支出分析表庫存分類表主要材料采 購 表T1 ——共性報(bào)表報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（示例）管理報(bào)告體系工業(yè)分析 工 業(yè) － 產(chǎn) 品組合工業(yè) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)工業(yè) 產(chǎn)能利用率工業(yè) 主要材料采購表工業(yè) 西藥制劑 主要產(chǎn)品系列工業(yè) 銷售收入和毛利 分區(qū)域工業(yè) 重點(diǎn)客戶（年報(bào)）工業(yè) 銷售人數(shù)分銷分析 分 銷 － 銷 售收入和毛利 分 區(qū) 域分 銷 － 銷 售收入和毛利 分客 戶分 銷 － 銷 售收入和毛利 分品種分 銷 －重 點(diǎn) 客 戶（年報(bào)）T2 ——個(gè)性化報(bào)表報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（示例）管理報(bào)告體系報(bào)表的分析模式（示例）　 本月 本年累計(jì) 上月本月實(shí)際本月預(yù)算 變化上年同月實(shí)際變化 本年累計(jì)實(shí)際本年累計(jì)預(yù)算變化 上年同期累計(jì)實(shí)際變化 上月實(shí)際變化% % % % %　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　項(xiàng)目 1 　 　 　 　 　 　 　項(xiàng)目 2 　 　 　 　 　 　 　本月實(shí)際與本月預(yù)算、上年同月、上月對(duì)比；本年累計(jì)實(shí)際與預(yù)算、上年同期累計(jì)對(duì)比。管理報(bào)告體系報(bào)表的分析模式－管理資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金 應(yīng)付應(yīng)收 有息負(fù)債存貨固定資產(chǎn)凈值 股東權(quán)益管理資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金 有息負(fù)債營運(yùn)資本需求 固定資產(chǎn)凈值 股東權(quán)益投入資本 占用資本管理報(bào)告體系關(guān)注的重點(diǎn)－價(jià)值創(chuàng)造MVA = EVA／（ WACC－固定增長率）（假定預(yù)期保持固定年增長率）EVA = ( ROIC – WACC )* ICROIC = 經(jīng)營利潤 / 投入資本 =經(jīng)營利潤率 *投入資本周轉(zhuǎn)率經(jīng)營利潤 （稅后） = 營業(yè)額 *經(jīng)營利潤率＝營業(yè)額 * （毛利率 – 營業(yè)和管理費(fèi)用率）（ 1－稅率） 折舊 (假定營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用未考慮折舊）投入資本 = 現(xiàn)金 + 營運(yùn)資本需求 + 固定資產(chǎn)凈值 管理報(bào)告體系關(guān)注的重點(diǎn) —— 價(jià)值創(chuàng)造價(jià)值創(chuàng)造動(dòng)因：回報(bào)率差量（ ROIC－ WACC） ：營業(yè)額、 經(jīng)營利潤率 、營運(yùn)資本需求的變動(dòng)、資本成本等增長率的支持能力 ：政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心能力如果預(yù)期未來回報(bào)率差量序列的現(xiàn)值為正，則MVA為正，且增長率越高，創(chuàng)造的價(jià)值越多。管理報(bào)告體系關(guān)注的重點(diǎn) —— 價(jià)值創(chuàng)造?估計(jì)企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的現(xiàn)金流：資產(chǎn)現(xiàn)金流或自由現(xiàn)金流CFA＝ EBIT（ 1－ T）＋折舊－ △WCR －凈資本支出?估算現(xiàn)金流要求的回報(bào)率，即加權(quán)平均資本成本 WACC?以 WACC為折現(xiàn)率計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)金流折現(xiàn)價(jià)值?從企業(yè)資產(chǎn) DCF價(jià)值中扣除未償還負(fù)債，估算權(quán)益 DCF價(jià)值折現(xiàn)現(xiàn)金流模型估算價(jià)值（四）利潤中心內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)體系—— 多維度的戰(zhàn)略綜合審計(jì)—— 監(jiān)督規(guī)劃與預(yù)算的完成度—— 監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行力內(nèi)部審計(jì)體系投資項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)營管理審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)類型劃分（五）利潤中心業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系的基本思路—— 戰(zhàn)略導(dǎo)向的多維度評(píng)價(jià)—— 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略執(zhí)行—— 評(píng)價(jià)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)跟蹤和戰(zhàn)略檢討業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系 — 戰(zhàn)略執(zhí)行工具集團(tuán) 利潤中心（戰(zhàn)略的驅(qū)動(dòng)）評(píng)價(jià)指標(biāo)的確認(rèn)（戰(zhàn)略的檢討）指標(biāo)的選擇、跟蹤和檢討（戰(zhàn)略的執(zhí)行）評(píng)價(jià)指標(biāo)的落實(shí)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù) 在財(cái)務(wù)業(yè)績方面我們向股東展示什么顧客 為實(shí)現(xiàn)業(yè)績規(guī)劃，我們應(yīng)當(dāng)向顧客展示什么內(nèi)部流程 為股東和顧客滿意，我們要把哪些關(guān)鍵