內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)-文庫(kù)吧
2025-02-17 16:37 本頁(yè)面
【正文】 整體框架》中的三大目標(biāo)增加為四大目標(biāo)，框架要素由五個(gè)要素?cái)U(kuò)充為基于風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素，突出以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制新理念。 目 錄一、 內(nèi)控體系概述及發(fā)展趨勢(shì)二、 內(nèi)控體系 框架介紹三、風(fēng)險(xiǎn)管理及測(cè)試評(píng)價(jià)四、體系建設(shè)流程二、 內(nèi)控體系 框架介紹內(nèi)控體系框架介紹 2023年 7月實(shí)施的美國(guó)《薩班斯 — 奧克斯利法案》第 404條款，要求在美上市公司必須建立并保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并要求財(cái)務(wù)報(bào)告的簽署人對(duì)此負(fù)責(zé)。 《薩奧法案》 將 COSO內(nèi)部控制框架 指定為唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。 目前 COSO內(nèi)部控制框架也是各企業(yè)普遍使用和依托的內(nèi)控體系框架。 2023年 COSO對(duì)體系進(jìn)行了修訂，明確了五大要素關(guān)聯(lián)的十七項(xiàng)原則，為更好的管理提出了支持。二、 內(nèi)控體系 框架介紹內(nèi)控目標(biāo)l經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，包括經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和贏利性目標(biāo)和資產(chǎn)的合理使用等。l財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。就是要求財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性，包括公開(kāi)的中期報(bào)告和財(cái)務(wù)簡(jiǎn)報(bào)以及從報(bào)告提取的諸如收入等的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。l合規(guī)性目標(biāo)。就是要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵守法律和法規(guī)的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)。二、 內(nèi)控體系 框架介紹 COSO含義：239。 COSO，是自愿性的私人組織，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) (IIA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì) (FEI)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) (AAA)、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) (IMA)等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體組成。它致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。它從屬于 1985年成立的 反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) (也被稱為 Treadway委員會(huì) )。239。 COSO內(nèi)部控制框架是在美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的號(hào)召下，由 COSO委員會(huì)于 1992年 9月提出的， 1994年又進(jìn)行了增補(bǔ)，該框架 是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)控框架標(biāo)準(zhǔn)。 2023年進(jìn)一步修訂。二、 內(nèi)控體系 框架介紹五項(xiàng)要素 三大目標(biāo)二、 內(nèi)控體系 框架介紹監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1監(jiān) 督信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng)2活動(dòng)1內(nèi)控要素（ 1）控制環(huán)境 —— 是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括員工的誠(chéng)信、職業(yè)道德和工作勝任能力，管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度，企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策等。（ 2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 —— 就是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都面臨著諸多來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此必須設(shè)立一個(gè)機(jī)制來(lái)識(shí)別、分析和管理影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以管理。二、 內(nèi)控體系 框架介紹監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動(dòng) 2 活動(dòng)1監(jiān)
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