【正文】 控和不可控只是在一個(gè)特定范圍的概念，比如，車床的折舊對研發(fā)不可控的，但是是否購買車床卻是可控的，那折舊也就可控制了，比如，人事的生病報(bào)銷的費(fèi)用對人事不可控制，但是公司對公司是否報(bào)銷確實(shí)是可控制的。 費(fèi)用預(yù)算 ?制訂銷售預(yù)算 ?部門根據(jù)歷史水平和業(yè)務(wù)發(fā)展提出需求 ?高層檢討各部門預(yù)算 ?分發(fā)核準(zhǔn)的預(yù)算 ?每季度根據(jù)各部門的超支情況進(jìn)行調(diào)整預(yù)算 偉杰木業(yè)的預(yù)算操作 ?業(yè)務(wù)部制訂銷售預(yù)測 ?財(cái)務(wù)部制訂銷售預(yù)測和現(xiàn)金預(yù)測 ?董事會制訂經(jīng)營預(yù)測和資本預(yù)測的上限 ?部門從每個(gè)業(yè)務(wù)流程提出費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算，并對每項(xiàng)預(yù)算需求提供需求明細(xì) ?財(cái)務(wù)部根據(jù)歷史和業(yè)務(wù)分析，會同部門調(diào)整 ?董事會批準(zhǔn)執(zhí)行 (除非香港總部批準(zhǔn)，超支部分按照比例從年底花紅中扣除 ) ?半年對預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整 資本預(yù)算 ?降低成本：是否購置新設(shè)備以降低成本？ ?規(guī)模擴(kuò)大成本：建新廠房，倉庫和其他設(shè)施以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 ?新產(chǎn)品開發(fā) ?安全和保健 ?其他 預(yù)算管理 ?每項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算需要同對應(yīng)業(yè)務(wù)量聯(lián)系，施行彈性預(yù)算，便于每月考察。 ?資本預(yù)算需要考慮回收期、凈現(xiàn)值率、簡單收益率，別忘了扣除機(jī)會成本。 成本管理（二） ?目標(biāo)成本法 ? 原理：目標(biāo)成本 =競爭性價(jià)格 期望利潤 ? 方法： ? 運(yùn)用先進(jìn)管理方法，提高生產(chǎn)效率，從而降低成本。 ? 通過產(chǎn)品或服務(wù)的設(shè)計(jì)與再設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)出目標(biāo)成本的產(chǎn)品或減少成本至目標(biāo)成本水平。 成本管理（三） ?目標(biāo)成本法實(shí)施步驟 ? 確定市場價(jià)格 ? 確定期望利潤 ? 用市場價(jià)格、期望利潤計(jì)算目標(biāo)成本 ? 運(yùn)用價(jià)值工程鑒別降低產(chǎn)品成本的途徑 ? 運(yùn)用改善成本制和經(jīng)營控制進(jìn)一步降低成本 成本管理（四） ?價(jià)值工程：通過分析替代關(guān)系來降低成本 ? 產(chǎn)品功能的不同水平 ? 總生產(chǎn)成本 價(jià)值工程重要的第一步是在設(shè)計(jì)新產(chǎn)品或改良產(chǎn)品的階段首先分析的是顧客的需要 .顧客分析辨明了顧客的主要偏好 ,這也決定了新產(chǎn)品的預(yù)期功能 . 功能分析 企業(yè)中普遍運(yùn)用的價(jià)值工程類型是功能分析 ,即對產(chǎn)品的每一主要功能或特性的效用和成本進(jìn)行考察 .這種分析的目的是確定效用與成本間的平衡 .當(dāng)全部功能的成本低于目標(biāo)成本時(shí) ,每種功能的總效用值即可達(dá)到 . 價(jià)值分析的過程 選擇對象物 分析什么？ (1)選擇對象物 功能定義 這是什么？ 它起什么作用？ (2)收集信息 (3)定義功能 (4)整理功能 功能評價(jià) 該功能成本是多少？ 該功能價(jià)值又是怎樣？ (5)計(jì)算功能成本 (6)評價(jià)功能價(jià)值 價(jià)值分析的過程 作業(yè)成本改善方案 有其他起同樣作用的方案嗎？ (7)醞釀提案 是怎樣一個(gè)改善方案？ (8)概略評價(jià)與具體化 該改善方案確實(shí)能提升價(jià)值嗎？ (9)詳細(xì)評價(jià) 提案并繼續(xù)強(qiáng)化 該改善方案是否提交實(shí)施？ (10)作成提案書 實(shí)施狀況如何？ (11)測定事實(shí)狀況 案例 :約翰遜控股公司的控制商務(wù)部門客戶忠誠度對收益的影響 ?平均客戶保有率 客戶滿意度 客戶保有率 (一年后 ) 5分 非常滿意 9297% 4分 滿意 8085% 3分 中立 6065% 2分 不滿意 1520% 1分 非常不滿意 05% 案例 :約翰遜控股公司的控制商務(wù)部門客戶忠誠度對收益的影響 ? 80,000客戶創(chuàng)造 29億美元的收益 ? 平均每位客戶帶來 37,223美元的公司收益 ? 客戶分布 滿意的客戶 (5,4分 ) 不滿意的客戶 (3,2,1分 ) 客戶總數(shù) :80,000 客戶總數(shù) :80,000 滿意客戶的比率 :82% 不滿意客戶的比率 :18% 滿意客戶的總數(shù) :65,600 不滿意客戶的總數(shù) :14,400 客戶流失率 :10% 客戶流失率 :50% 失去的滿意客戶數(shù) :6,560 失去的不滿意客戶數(shù) :7,200 案例 :約翰遜控股公司的控制商務(wù)部門客戶忠誠度對收益的影響 滿意的客戶 (5,4分 ) 不滿意的客戶 (3,2,1分 ) 失去的滿意客戶數(shù) : 6,560 失去的不滿意客戶數(shù) : 7,200 每個(gè)客戶帶來的收益 : 37,223美元 每個(gè)客戶帶來的收益 : 37,223美元 失去的收益 :244,182,880 失去的收益 :268,005,600 失去的收益總數(shù) : 512,188,480 Importance to the Customer9 .05 .05 .07 .05 .04 .05 .03 .03 .04 .03 .0 Lumen maintenance Color Shift Infant Mortality Power Vop Color Spread Lumens initial Extinction Voltage Rated Life (Median) Start time Permissable Exposure Time UV MOL Max overall length Color Point Ra Variable CostMax = 0.0Perceptions of Product 1Perceptions of Product 2Perceptions of Product 3Perceptions of Product 4Perceptions of Product 5Min = 0.0 D ir e ct io n o f Im p r o ve m e n t C o lo r S ta b ility Im p r o ve d L u m e n O u tp u t C o m p a tib ility w ith o th e r L a m p s Im p r o ve d L ife G r e a te r R e lia b ility U V F ilte r in g B e tte r T e ch n ica l In fo r m a tio n S m a lle r S ize L o w e r P r ice B r o a d e r R a n g e C o lo r R e n d e r in g Im p o r ta n ce o f P r o d u ct A ttr ib u te s86.0101.060.090.087.0