從內(nèi)部審計談財務(wù)管理培訓-文庫吧
2025-02-03 23:21 本頁面
【正文】 復可以抵扣；2 **海螺 公司初裝鋼球未申報抵扣增值稅進項稅額。 核財務(wù)負責人當月 10%工資。3 **海螺“進口增值稅專用繳款書 ”均未辦理稅金抵扣，其中液壓鉆機、窯胴體掃描儀發(fā)票已過抵扣期限，影響稅額抵扣。造成的損失由相關(guān)責任人承擔；并給予公司總經(jīng)理考核 30%月度工資、分管財務(wù)的公司領(lǐng)導考核 50%月度工資。4 **海螺窯胴體掃描儀發(fā)票已過抵扣期限，影響稅額抵扣 元。給予原公司總經(jīng)理考核 30%月度工資。5 **海螺 3張電費發(fā)票（共計金額 萬元）遺失 ，只用發(fā)票復印件入賬?？己素攧?wù)負責人 20%月度工資。增值稅轉(zhuǎn)型后，設(shè)備安裝領(lǐng)用材料錯誤地進行增值稅轉(zhuǎn)出。發(fā)票過期、丟失，進口設(shè)備增值稅未認證抵扣。2023年出具的 46份審計報告中，有 10份存在此問題。 11年 51份有 6份， 12年 28份有 5份。 審計案例－增值稅業(yè)務(wù)增值稅案例管理建議嚴格執(zhí)行 《 票據(jù)傳遞管理辦法 》 防范票據(jù)過期和遺失風險，規(guī)范票據(jù)傳遞流程，明確票據(jù)傳遞過程中相關(guān)部門和人員的責任，杜絕出現(xiàn)因工作人員責任心不強給公司造成的稅收和資金損失 ；加強稅法學習，發(fā)揮區(qū)域互動檢查優(yōu)勢；財務(wù)部多開展檢查監(jiān)督與指導。二、審計案例分析與建議11 所得稅匯算清繳案例分析所得稅匯算清繳案例分析序號 公司 問題簡述 處理建議1 **海螺對 2023年度 代扣代繳的員工個人所得稅 得額?？己素攧?wù)處處長助理 10％月度工資。2 **海螺紅沖 工會經(jīng)費 后，在所得稅匯算清繳時沒做相應的調(diào)減，導致提前繳納所得稅。考核財務(wù)處處長 30％月度工資。3 **海螺紅沖 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 后，在所得稅匯算清繳時未做相應調(diào)減，共計多繳納所得稅 ?？己素攧?wù)處副處長 30%月度工資。4 **海螺所得稅匯算清繳不正確，多繳納所得稅。 考核財務(wù)處處長 15%月度工資。5 **國貿(mào)在 09年度企業(yè)所得稅匯算清繳中納稅事項調(diào)整不不連續(xù)，并給予原公司總經(jīng)理考核 20%月度工資、財務(wù)負責人同志考核 30%月度工資。6 **海螺08年度企業(yè)所得稅納稅申報表中，沒有對07年度企業(yè)所得稅納稅申報表中的納稅事項進行調(diào)整沖回，導致多申報所得稅 元。考核財務(wù)負責人 20%月度工資。從業(yè)務(wù)上分析：納稅申報與會計處理脫節(jié)。納稅申報不注意連續(xù)性，年與年脫節(jié)。從人員管理上分析：稅務(wù)人員經(jīng)驗不足，技能不夠；財務(wù)負責人檢查指導不夠；10年 46份有 4份， 11年 51份有 10份； 12年 28份有 6份。審計案例－所得稅業(yè)務(wù)所得稅匯算清繳管理建議建立所得稅匯算清繳管理制度，明確納稅申報與會計處理，年與年調(diào)整事項的銜接，以及審核機制（ 稅務(wù)會計－財務(wù)負責人－專業(yè)組長） 。財務(wù)部既要監(jiān)督到位，又要幫扶指導到位。適時組織財務(wù)人員稅法知識的學習及培訓。二、審計案例分析與建議11 合同管理案例分析合同管理案例分析序號 公司 問題簡述 處理建議1 **海螺 粉煤灰采購量價掛鉤合同簽訂不嚴謹考核財務(wù)人員 5%月度工資2 **海螺粉煤灰合同條款存在執(zhí)行彈性，公司需加強過程跟蹤原財務(wù)負責人和現(xiàn)任財務(wù)負責人各考核當月 5%工資3 **海螺 石膏合同對廢品處理方法不明確考核原財務(wù)處長 10％月度工資4 **海螺施工單位交納合同暫估價的 1％作為施工期間安全措施專用款，但公司未執(zhí)行考核原財務(wù)處處長助理考核 10%月度工資；5 **海螺火車運輸?shù)綇S的原煤（包括二水石膏）合同條款與事實情況不符考核原財務(wù)處處長 10%月度工資。6 **海螺脫硫石膏、火山巖水份指標調(diào)整，在合同評審意見中未注明指標與價格調(diào)整的洽談過程 考核財務(wù)負責人 10%月度工資二、審計案例分析與建議11 工程管理案例分析會計核算不準確。 2023年 11月 3日至 6月 20日 ， 在電價分配上，多算電價 /度（實際，核算分配 ），少分配電量 度。保險業(yè)務(wù)，道路、圍墻納入了投保范圍。辦公后勤用空調(diào)采購上，審核把關(guān)不嚴，多購置一臺 5P空調(diào)。提前暫估固定資產(chǎn)，后期再進行折舊調(diào)整。 審計案例－新建公司成本核算體系不健全，物資系統(tǒng)運用存在問題。采購行為不規(guī)范，行政章代替合同章。在建工程借款審批手續(xù)不完備、甲供材料款不及時等。 審計案例－新建公司（續(xù)）工程資產(chǎn)暫估轉(zhuǎn)固案例分析資產(chǎn)轉(zhuǎn)固常見問題： 轉(zhuǎn) 固不及 時 暫 估流程不完善固 資產(chǎn) 確 認 不準確提前 暫 估固定 資產(chǎn) 費 用分 攤 不準確 暫 估 資產(chǎn) 考 慮 不全資產(chǎn)轉(zhuǎn)固案例分析海螺第三臺水泥磨 11年 12月投產(chǎn)， 12年 4月才轉(zhuǎn)固海螺被外部審計單位畢馬威出具了審計調(diào)整事項，調(diào)增了固定資產(chǎn)4500萬元 海螺未結(jié)合實際，直接將砂巖破碎設(shè)備 147萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 暫估流程不完善 固資產(chǎn)確認不準確 轉(zhuǎn)固不及時資產(chǎn)轉(zhuǎn)固案例分析（續(xù)）海螺、 海螺 海螺，提前確認固定資產(chǎn)約 2085萬元 海螺，水泥庫以及部分設(shè)備撒尚未入使用即暫估資產(chǎn)入賬 海螺粉磨站的房屋建筑物、構(gòu)筑物和電子辦公設(shè)備在暫估時攤?cè)肓税惭b費用 海螺后期支付的費用、進度款和設(shè)備部分未在暫估固定資產(chǎn)時予以考慮 費用分攤不準確 暫估資產(chǎn)考慮不全提前暫估固定資
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