從內(nèi)部審計(jì)談財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)-文庫(kù)吧
2025-02-03 23:21 本頁(yè)面
【正文】 復(fù)可以抵扣；2 **海螺 公司初裝鋼球未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人當(dāng)月 10%工資。3 **海螺“進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) ”均未辦理稅金抵扣，其中液壓鉆機(jī)、窯胴體掃描儀發(fā)票已過(guò)抵扣期限，影響稅額抵扣。造成的損失由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)；并給予公司總經(jīng)理考核 30%月度工資、分管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)考核 50%月度工資。4 **海螺窯胴體掃描儀發(fā)票已過(guò)抵扣期限，影響稅額抵扣 元。給予原公司總經(jīng)理考核 30%月度工資。5 **海螺 3張電費(fèi)發(fā)票（共計(jì)金額 萬(wàn)元）遺失 ，只用發(fā)票復(fù)印件入賬。考核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 20%月度工資。增值稅轉(zhuǎn)型后，設(shè)備安裝領(lǐng)用材料錯(cuò)誤地進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)出。發(fā)票過(guò)期、丟失，進(jìn)口設(shè)備增值稅未認(rèn)證抵扣。2023年出具的 46份審計(jì)報(bào)告中，有 10份存在此問(wèn)題。 11年 51份有 6份， 12年 28份有 5份。 審計(jì)案例－增值稅業(yè)務(wù)增值稅案例管理建議嚴(yán)格執(zhí)行 《 票據(jù)傳遞管理辦法 》 防范票據(jù)過(guò)期和遺失風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范票據(jù)傳遞流程，明確票據(jù)傳遞過(guò)程中相關(guān)部門和人員的責(zé)任，杜絕出現(xiàn)因工作人員責(zé)任心不強(qiáng)給公司造成的稅收和資金損失 ；加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，發(fā)揮區(qū)域互動(dòng)檢查優(yōu)勢(shì)；財(cái)務(wù)部多開(kāi)展檢查監(jiān)督與指導(dǎo)。二、審計(jì)案例分析與建議11 所得稅匯算清繳案例分析所得稅匯算清繳案例分析序號(hào) 公司 問(wèn)題簡(jiǎn)述 處理建議1 **海螺對(duì) 2023年度 代扣代繳的員工個(gè)人所得稅 得額?？己素?cái)務(wù)處處長(zhǎng)助理 10％月度工資。2 **海螺紅沖 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 后，在所得稅匯算清繳時(shí)沒(méi)做相應(yīng)的調(diào)減，導(dǎo)致提前繳納所得稅?？己素?cái)務(wù)處處長(zhǎng) 30％月度工資。3 **海螺紅沖 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 后，在所得稅匯算清繳時(shí)未做相應(yīng)調(diào)減，共計(jì)多繳納所得稅 ?？己素?cái)務(wù)處副處長(zhǎng) 30%月度工資。4 **海螺所得稅匯算清繳不正確，多繳納所得稅。 考核財(cái)務(wù)處處長(zhǎng) 15%月度工資。5 **國(guó)貿(mào)在 09年度企業(yè)所得稅匯算清繳中納稅事項(xiàng)調(diào)整不不連續(xù)，并給予原公司總經(jīng)理考核 20%月度工資、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同志考核 30%月度工資。6 **海螺08年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，沒(méi)有對(duì)07年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的納稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整沖回，導(dǎo)致多申報(bào)所得稅 元。考核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 20%月度工資。從業(yè)務(wù)上分析：納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理脫節(jié)。納稅申報(bào)不注意連續(xù)性，年與年脫節(jié)。從人員管理上分析：稅務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足，技能不夠；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人檢查指導(dǎo)不夠；10年 46份有 4份， 11年 51份有 10份； 12年 28份有 6份。審計(jì)案例－所得稅業(yè)務(wù)所得稅匯算清繳管理建議建立所得稅匯算清繳管理制度，明確納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理，年與年調(diào)整事項(xiàng)的銜接，以及審核機(jī)制（ 稅務(wù)會(huì)計(jì)－財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人－專業(yè)組長(zhǎng)） 。財(cái)務(wù)部既要監(jiān)督到位，又要幫扶指導(dǎo)到位。適時(shí)組織財(cái)務(wù)人員稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)。二、審計(jì)案例分析與建議11 合同管理案例分析合同管理案例分析序號(hào) 公司 問(wèn)題簡(jiǎn)述 處理建議1 **海螺 粉煤灰采購(gòu)量?jī)r(jià)掛鉤合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)考核財(cái)務(wù)人員 5%月度工資2 **海螺粉煤灰合同條款存在執(zhí)行彈性，公司需加強(qiáng)過(guò)程跟蹤原財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和現(xiàn)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人各考核當(dāng)月 5%工資3 **海螺 石膏合同對(duì)廢品處理方法不明確考核原財(cái)務(wù)處長(zhǎng) 10％月度工資4 **海螺施工單位交納合同暫估價(jià)的 1％作為施工期間安全措施專用款，但公司未執(zhí)行考核原財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)助理考核 10%月度工資；5 **海螺火車運(yùn)輸?shù)綇S的原煤（包括二水石膏）合同條款與事實(shí)情況不符考核原財(cái)務(wù)處處長(zhǎng) 10%月度工資。6 **海螺脫硫石膏、火山巖水份指標(biāo)調(diào)整，在合同評(píng)審意見(jiàn)中未注明指標(biāo)與價(jià)格調(diào)整的洽談過(guò)程 考核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 10%月度工資二、審計(jì)案例分析與建議11 工程管理案例分析會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。 2023年 11月 3日至 6月 20日 ， 在電價(jià)分配上，多算電價(jià) /度（實(shí)際，核算分配 ），少分配電量 度。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，道路、圍墻納入了投保范圍。辦公后勤用空調(diào)采購(gòu)上，審核把關(guān)不嚴(yán)，多購(gòu)置一臺(tái) 5P空調(diào)。提前暫估固定資產(chǎn)，后期再進(jìn)行折舊調(diào)整。 審計(jì)案例－新建公司成本核算體系不健全，物資系統(tǒng)運(yùn)用存在問(wèn)題。采購(gòu)行為不規(guī)范，行政章代替合同章。在建工程借款審批手續(xù)不完備、甲供材料款不及時(shí)等。 審計(jì)案例－新建公司（續(xù)）工程資產(chǎn)暫估轉(zhuǎn)固案例分析資產(chǎn)轉(zhuǎn)固常見(jiàn)問(wèn)題： 轉(zhuǎn) 固不及 時(shí) 暫 估流程不完善固 資產(chǎn) 確 認(rèn) 不準(zhǔn)確提前 暫 估固定 資產(chǎn) 費(fèi) 用分 攤 不準(zhǔn)確 暫 估 資產(chǎn) 考 慮 不全資產(chǎn)轉(zhuǎn)固案例分析海螺第三臺(tái)水泥磨 11年 12月投產(chǎn)， 12年 4月才轉(zhuǎn)固海螺被外部審計(jì)單位畢馬威出具了審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增了固定資產(chǎn)4500萬(wàn)元 海螺未結(jié)合實(shí)際，直接將砂巖破碎設(shè)備 147萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算 暫估流程不完善 固資產(chǎn)確認(rèn)不準(zhǔn)確 轉(zhuǎn)固不及時(shí)資產(chǎn)轉(zhuǎn)固案例分析（續(xù)）海螺、 海螺 海螺，提前確認(rèn)固定資產(chǎn)約 2085萬(wàn)元 海螺，水泥庫(kù)以及部分設(shè)備撒尚未入使用即暫估資產(chǎn)入賬 海螺粉磨站的房屋建筑物、構(gòu)筑物和電子辦公設(shè)備在暫估時(shí)攤?cè)肓税惭b費(fèi)用 海螺后期支付的費(fèi)用、進(jìn)度款和設(shè)備部分未在暫估固定資產(chǎn)時(shí)予以考慮 費(fèi)用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確 暫估資產(chǎn)考慮不全提前暫估固定資
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