【正文】 一、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核概述 編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè) : 最佳估計(jì)假設(shè)和推測性假設(shè) ?最佳估計(jì)假設(shè) ——截至編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息日，管理層對預(yù)期未來發(fā)生的事項(xiàng)和采取的行動(dòng)作出的假設(shè) ?推測性假設(shè) ——管理層對未來事項(xiàng)和采取的行動(dòng)作出的假設(shè)，該事項(xiàng)或行動(dòng)預(yù)期在未來不一定發(fā)生 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的種類 ?財(cái)務(wù)預(yù)測 ——管理層在最佳估計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)上編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息 ?財(cái)務(wù)規(guī)劃 ——管理層基于推測性假設(shè)，或同時(shí)基于推測性假設(shè)和最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息 二、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核目標(biāo)與保證程度 審核目標(biāo) ?對基本假設(shè)進(jìn)行審核 ?對信息的編制基礎(chǔ)進(jìn)行審核 ?對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)進(jìn)行審核 ?對會(huì)計(jì)政策進(jìn)行審核 保證程度 注冊會(huì)計(jì)師不能對預(yù)測的準(zhǔn)確性作出保證，不能對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn)表示任何意見，也不承擔(dān)任何責(zé)任 三、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的實(shí)施 簽訂業(yè)務(wù)約定書，注冊會(huì)計(jì)師必須考慮下列因素 ?信息的預(yù)定用途 ?信息的使用范圍，是廣泛發(fā)放還是有限分發(fā) ?假設(shè)的性質(zhì)，是最佳估計(jì)假設(shè)還是推測性假設(shè) ?信息中包含的要素 ?信息涵蓋的期間 三、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的實(shí)施 計(jì)劃審核工作，特別關(guān)注下列直接影響預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制的事項(xiàng) ?與編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息相關(guān)的內(nèi)部控制，以及負(fù)責(zé)編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息人員的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn) ?支持管理層作出假設(shè)的文件的性質(zhì) ?管理層運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)方法及計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的程度 ?管理層形成和運(yùn)用假設(shè)時(shí)使用的方法 ?以前期間編制預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，及其與實(shí)際情況出現(xiàn)重大差異的原因 ?歷史財(cái)務(wù)信息，包括了解歷史財(cái)務(wù)信息是否經(jīng)過審計(jì)或?qū)忛啠欠襁x用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 三、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的實(shí)施 實(shí)施審核程序 ?基本假設(shè)的審核 ?編制過程的審核 ?列報(bào)的審核 ?會(huì)計(jì)政策的審核 四、審核報(bào)告 ——內(nèi)容 標(biāo)題 ——“審核報(bào)告 ” 收件人 指出所審核的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息 提及審核預(yù)測性財(cái)務(wù)信息時(shí)依據(jù)的準(zhǔn)則 說明管理層對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息（包括編制該信息所依據(jù)的假設(shè)）負(fù)責(zé) 需要時(shí)，提及預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的使用目的和分發(fā)限制 以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理的基礎(chǔ) 對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見 對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度作出警示 注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章 報(bào)告日期 第三節(jié) 內(nèi)部控制審計(jì) 一 、 內(nèi)部控制審計(jì)概述 二 、 計(jì)劃審計(jì)工作 三 、 實(shí)施審計(jì)工作 四、內(nèi)控審計(jì)評價(jià) 五、完成審計(jì)工作 六、出具審計(jì)報(bào)告 一、內(nèi)部控制審計(jì)概述 內(nèi)部控制審計(jì)的重要性 內(nèi)部控制是企業(yè)重要的管理活動(dòng)，主要目標(biāo)旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高經(jīng)營效率和效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，促使企業(yè)遵守相應(yīng)的法律、法規(guī)等 內(nèi)部控制審計(jì)的含義 注冊會(huì)計(jì)師接受委托，對被審計(jì)單位特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見 內(nèi)部控制審計(jì)含義的理解 ?企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)基于特定基準(zhǔn)日。注冊會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日（如 12月 31日）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 ?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任 ?整合審計(jì) 二、計(jì)劃審計(jì)工作 接受委托 注冊會(huì)計(jì)師在接受委托之前應(yīng)確信 ?委托單位的董事會(huì)必須承擔(dān)建立內(nèi)部控制并保證其有效性的責(zé)任 ?董事會(huì)要根據(jù)適當(dāng)?shù)?、可?yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)對其內(nèi)部控制的有效性作出評價(jià) ?客觀上存在或可以收集到支持董事會(huì)對內(nèi)部控制評價(jià)的證據(jù)，或者說，董事會(huì)關(guān)于其內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定必須是可以通過收集證據(jù)加以驗(yàn)證的 二、計(jì)劃審計(jì)工作 接受委托 業(yè)務(wù)約定書主要內(nèi)容 ?委托目的 ?委托業(yè)務(wù)的性質(zhì) ?審計(jì)范圍 ?被審核單位管理層的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?內(nèi)部控制的固有限制 ?評價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn) ?報(bào)告分發(fā)和使用的限制 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 總體要求 ?選派合適的人員 ?擬訂實(shí)施的程序 ?安排程序的實(shí)施時(shí)間 ?確定評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn) ?實(shí)施過程的監(jiān)督等 二、計(jì)劃審計(jì)工作 編制審計(jì)計(jì)劃 重視風(fēng)險(xiǎn)評估的作用，考慮以下主要因素 ?被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步等 ?被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等 ?被審計(jì)單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化 ?董事會(huì)的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性 ?董事會(huì)評價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù) ?對重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷 ?特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性 ?對內(nèi)部控制有效性的初步判斷