職工薪酬核算業(yè)務(wù)知識-文庫吧
2025-01-28 00:28 本頁面
【正文】 40 000 其他應(yīng)付款 ——職工房租 2 000 （ 2）向銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 420 000 貸：銀行存款 420 000 （ 3）發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 420 000 貸：庫存現(xiàn)金 420 000 練習(xí) 甲公司發(fā)生工資薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費用為 400 000元，車間管理人員職工薪酬費用為 50 000元，行政管理部門人員職工薪酬費用為 100 000元，為試制專利產(chǎn)品發(fā)生職工薪酬費用為 150 000元。根據(jù)“貨幣性職工薪酬分配匯總表”對職工薪酬費用分配編制會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 400 000 制造費用 50 000 管理費用 100 000 研發(fā)支出 150 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 700 000 練習(xí) ?N公司根據(jù)“職工薪酬結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額 924 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費 2 000元，代扣個人所得稅 80 000元，實發(fā)工資 842 000元。 （ 1）代扣款項： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 82 000 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交個人所得稅 80 000 其他應(yīng)收款 — 代墊醫(yī)藥費 2 000 （ 2）提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 842 000 貸：銀行存款 842 000 （ 3）支付工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 842 000 貸：庫存現(xiàn)金 842 000 小知識 ? 采用銀行代發(fā)工資的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，按銀行有關(guān)規(guī)定辦理支付工資手續(xù)，借記“應(yīng)付職工薪酬 —工資”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、非貨幣性薪酬 第一步：確認應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性職工薪酬 第二步：發(fā)放職工薪酬 （ 1）借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （ 1）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職工的 （視同銷售） 例題 P177實務(wù) 83， P179實務(wù) 88 二、非貨幣性薪酬 （ 2）企業(yè)將 擁有 的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的 （擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)） ?借 ： 管理費用 ? 生產(chǎn)成本 ? 貸 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 ?同時 ?借 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 ? 貸 ： 累計折舊 例題 P177實務(wù) 84 二、非貨幣性薪酬 （ 3） 租賃住房 等資產(chǎn)提供給職工無償使用的 ?第二步：支付租金 ?借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性職工薪酬 ? 貸：銀行存款 ?第一步，確認職工薪酬 ?借 ： 管理費用 ? 生產(chǎn)成本等 ? 貸 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 P179實務(wù) 89 二、非貨幣性薪酬 （ 4）難以確認收益對象的非貨幣性福利，直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性職工薪酬 非貨幣性薪酬練習(xí) ?【 1】 甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工 200名，其中一線生產(chǎn)工人為 170名，總部管理人員為 30名。 2023年 2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為福利發(fā)放給職工。該彩色電視機單位成本為 10 000元，單位計稅價格（公允價值）為 14 000元，適用的增值稅稅率為 17%。 甲公司的確認非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理如下： 計入生產(chǎn)成本的金額為： 170 14 000 （ 1+17%）＝ 2 784 600（元） 計入管理費用的金額為： 30 14 000 （ 1+17%）＝ 491 400（元） 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性職工薪酬 3 276 000 非貨幣性薪酬練習(xí) ? 會計分錄如下： ? （ 1）借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性職工薪酬 3 276 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 476 000 ? （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 ? 貸：庫存商品 ——彩電
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