[財(cái)務(wù)管理]內(nèi)部控制制度(ppt 67頁)-文庫吧
2025-01-15 16:27 本頁面
【正文】 實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式 。 ? 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 ? 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 15 3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則 ? 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。 ? 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個(gè)部門或某一人來完成。 16 （ 三 ） 工作流程圖 1. 流程圖目的 ? 通過符號(hào)使內(nèi)部控制制度得以全面 、 直觀 、 形象的反映 。 ? 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析 、 考察和改善 。 ? 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任 。 2. 流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng) ? 要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化 。 ? 符號(hào)規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 ? 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。 以下舉一實(shí)例及說明 ， 以供參考： 17 18 五 、 財(cái)務(wù)控制 1. 中心公司財(cái)務(wù)控制的目的 ? 保證實(shí)現(xiàn)中心公司的財(cái)務(wù)大循環(huán) ， 提高資金使用效率 。 ? 為保證公司資金的集中使用 ， 必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度 、 統(tǒng)籌安排 。 2. 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 預(yù)算控制 ? 會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 19 其中，預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎(chǔ)，因此，將是最為重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。本報(bào)告為使這二個(gè)控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個(gè)控制制度的詳細(xì)內(nèi)容。 20 （一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 ? 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 ? 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。 ? 便于公司的事前資金調(diào)度，發(fā)揮公司的資金效益。 ? 降低公司財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為未來中心公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 當(dāng)然，在初次使用預(yù)算制度時(shí)，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)以及編制經(jīng)驗(yàn)，可能會(huì)有 較多困難。但經(jīng)過一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn)，其效果會(huì)有較大提高。 21 2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 ? 資本預(yù)算 —— 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 ， 按年度編制 。 ? 經(jīng)常預(yù)算 —— 對(duì)日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) ， 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制 。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 對(duì)公司資金的籌資 、 投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算 ， 由財(cái)務(wù)部門按月 、 旬進(jìn)行編制 。 22 3. 預(yù)算制度適用的部門 ? 各部門固定資產(chǎn)的購置、改良及處置屬于資本預(yù)算，由各使用部門根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 ? 經(jīng)營性部們（事業(yè)部）編制銷售預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃 ? 非經(jīng)營性部門（事業(yè)部之外的其他部門）編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排 ? 國際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負(fù)責(zé)對(duì)與子公司的往來進(jìn)行預(yù)算。包括： ? 投資（權(quán)益投資與長(zhǎng)期借款） ? 投資收回 23 投資的處置、子公司利潤(rùn)分配、子公司清算與歸還借款本息屬于資本項(xiàng)目 應(yīng)納入資本預(yù)算體系之中。流動(dòng)性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項(xiàng)目，應(yīng)納入經(jīng)常預(yù) 算體系。 4. 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 資金預(yù)算按月編制 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 24 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來項(xiàng)目預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算 營業(yè)費(fèi)用預(yù)算營業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 25 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 ? 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 ， 如物價(jià)變動(dòng) 、 新出臺(tái)的國家政策法規(guī)等 。 ? 公司下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃 。 6. 預(yù)算的調(diào)整 ? 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析 ? 建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán) ? 定期進(jìn)行差異總結(jié) 26 7. 預(yù)算編制的審批權(quán) ? 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為決策咨詢委員會(huì) 8. 預(yù)算制度實(shí)施的原則 ? 采取分階段建立 、 逐步規(guī)范化的方式 ? 先易后難 ? 有一定容忍度 ? 對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn) 27 （ 二 ） 會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段 ， 對(duì)各部門及子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 、 管理與控制 。 一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 。 所謂銀行分帳是指中心公司為具有對(duì)外經(jīng)營職能的各部門 、 分公司 、 子公司和辦事處等設(shè)立兩類銀行賬戶 ， 規(guī)定 A類賬戶只能存入款項(xiàng) ， 不能支取 ， 由中心公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部其他賬戶 。 B類賬戶只能提取款項(xiàng) ， 不能存入款項(xiàng) 。 中心公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶 。 28 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由中心公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，中心公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡(jiǎn)化了中
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