跨國公司轉(zhuǎn)移價格-文庫吧
2025-01-03 02:15 本頁面
【正文】 免貨幣風(fēng)險引起的損失 ? 二、轉(zhuǎn)移價格的制定方法 （一）基本定價思路（ 有形資產(chǎn) ） 成本為基礎(chǔ) 外部市場價格 交易定價 混合定價 ? （二）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價 （ 技術(shù)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 ） ? 在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中 ， 技術(shù)的價格主要由技術(shù)轉(zhuǎn)讓所形成的費用決定： ? （ 1） 直接費用 、 ? （ 2） 研究和開發(fā)費用的補(bǔ)償 、 ? （ 3） 市場機(jī)會損失的補(bǔ)償 、 ? （ 4） 需要獲得的高額利潤 、 ? （ 5） 技術(shù)所處不同成熟階段以及技術(shù)市場的壟斷性等因素確定 。 ? 目前很少有公開的技術(shù)轉(zhuǎn)讓國際市場價格，也缺乏相應(yīng)的外部價格。 ? （三）轉(zhuǎn)移價格與公司戰(zhàn)略 ? 轉(zhuǎn)移定價應(yīng)與其運用目標(biāo)相一致 ? （ 1） 公平獨立原則（合理性 —— 公平原則） ? （ 2） 全球比例分配原則（戰(zhàn)略性 —— 效率原則） ? 轉(zhuǎn)移價格基本矛盾：公平獨立原則與全球比例分配原則之爭 ? 三、國際轉(zhuǎn)移價格的制約與規(guī)范 企業(yè) 內(nèi)部的 限制 企業(yè) 外部的 限制 各國政府 對國際轉(zhuǎn)移價格的管制 （舉例） 表現(xiàn)為影響對子公司業(yè)績的正確評價 ，引起子公司之間的矛盾 采用局外價格檢查監(jiān)督國際轉(zhuǎn)移價格 。 用比較定價原則進(jìn)行國際轉(zhuǎn)移價格的監(jiān)督 。 要求跨國公司部分公開其經(jīng)營活動 。 美國：美國 《 國內(nèi)稅收法 》 第 482節(jié) 英國： 1988年的稅法第 770條至 773條 加拿大：加拿大國家稅務(wù)局公布的 《 所得稅法 》 第 69條 德國： 《 外國稅法 》 第 1條 日本：日本 《 外匯和貿(mào)易控制法 》 中國： 1991年公布的 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 第 13條； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十條 （一）制約因素 ? 問題：關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)移定價是否應(yīng)以規(guī)范？ ? 理論：關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價是資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移 ， 的一種自主性企業(yè)行為 ， 是企業(yè)自身的戰(zhàn)略行為 ， 不應(yīng)予以干涉 。 ? 實際：干預(yù)理由 （ 1） 轉(zhuǎn)移定價對國家稅收、投資者和其他企業(yè)的利益都有著較大影響；（ 2）擾亂正常的市場秩序。 ? OECD稅例公約 基本原則： 兩個（關(guān)聯(lián)）公司中任一公司在正常條件下 本應(yīng)增加 而未增加的任何利潤將被計為該公司利潤并應(yīng)相應(yīng)納稅。 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡稱經(jīng)合組織（ OECD），是由 30個市場經(jīng)濟(jì)國家組成的政府間國際經(jīng)濟(jì)組織 ? 0ECD（ 1996年）符合正常交易原則的認(rèn)定方法 （ 1） 可比非控定價法 （ CUP） （ 2） 轉(zhuǎn)售定價法 （ RPM） （ 3） 成本加成定價法 （ CPM） （ 4） 交易凈利潤率法 （ TNMM） （ 5） 利潤分割法 （ PSM） 。 ? 利潤 比較 定價法 交易 比較 定價法 可比非控制價格法 轉(zhuǎn)售 價格法 成本 加成法 交易 凈利潤法 利潤 分割法 轉(zhuǎn)移 定價 方法 傳統(tǒng)交易方法。但 成本、納稅等難以確定 ? 比較項目 交易比較定價法 利潤比較定價法 l產(chǎn)品屬性 l服務(wù)特點 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險 l經(jīng)營策略 l執(zhí)行職能 l運用資產(chǎn) l承擔(dān)風(fēng)險 l管理效率 l市場差別 l經(jīng)營策略 l會計方法 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險 l經(jīng)營策略 ? 轉(zhuǎn)移定價法與損益表的關(guān)系 轉(zhuǎn)移定價法 比較項 可比非控制價格法 購銷項 轉(zhuǎn)售價格法 毛利項 成本加成法 毛利項 交易凈利潤法 利潤項 利潤分割法 利潤項 ? 我國對轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整與規(guī)范 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 調(diào)整順序是： ? （ 1）按獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格； ? （ 2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平； ? （ 3）按成本加合理的費用和利潤； ? （ 4）按其他合理的方法。 ? 前三種方法與國外類似。 但是，我國對于 其他合理方法 ，并無相應(yīng)的具體規(guī)定，在實際稅收征管中， 往往采用核定利潤率調(diào)整 。 ? （二）跨國轉(zhuǎn)移定價的國際規(guī)范 ? 可比非控價格法（可比企業(yè)） 1 關(guān)聯(lián)公司 A 關(guān)聯(lián)公司 B 關(guān)聯(lián)公司 A 關(guān)聯(lián)公司 B 非關(guān)聯(lián)公司 D 非關(guān)聯(lián)公司 C 非關(guān)聯(lián)公司 C 非關(guān)聯(lián)公司 D 銷售價格 銷售價格 銷售價
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