【正文】 方會計理論 》 （ 1981 ） 特征分析 計量單位（計量尺度） 計量屬性（計量基礎） 2023 8 財務會計計量有 4大基本原則： （ 1）客觀性原則； （ 2）配比原則； （ 3） 收入確認原則； （ 4）一致性原則。 基本原則的兩個例外： （ 1）重要性原則 （ 2）穩(wěn)健性原則 ——（美）杰米 帕拉特（ Jamie Pratt） 《 經(jīng)濟環(huán)境下的財務會計 》 （ Financial Accounting in an Economic Conext) （ 6th Edition） (2023) 一般認為，會計計量應堅持三個基本的質(zhì)量標準： （ 1）同質(zhì)性（ identification) 會計計量必須通過再現(xiàn)體（財務報表）來反映客體（財務狀況和經(jīng)營成果），并在再現(xiàn)體和客體之間保持同質(zhì)性。 （ 2）可驗證性（ verifiability) 如果給定的條件相同，不同的會計人員對同一客體進行的計量應得出相同的結(jié)果。 （ 3）一致性（ consistency) 在計量方法的運用上要強調(diào)前后期的一致性，以免使用者對會計信息產(chǎn)生誤解。 ——葛家澍、林志軍 《 現(xiàn)代西方會計理論 》 （ 1981 ） 原則 /質(zhì)量標準 “ …… 數(shù)量表現(xiàn)的有用性取決于它們的 ‵ 再現(xiàn)的準確性 ——它們必須同被表現(xiàn)的物品和事項保持基本一致 ′” （ FASB《 財務會計概念框架：財務報表要素及其計量 》 ） 引申思考： ？ 1?，F(xiàn)行會計準則中關于會計信息質(zhì)量標準則的規(guī)定中屬于會計計量標準的有哪些？ 2。會計信息質(zhì)量標準經(jīng)歷了什么變化？如何解釋這些變化？ 3?；旌嫌嬃磕Ｊ绞欠裼秀Ｓ凇耙恢滦浴痹瓌t？ 2023 9 會計上的計量應指向為特定用途提供信息?？墒?，可得數(shù)據(jù)的局限性和和環(huán)境的某些特點卻給計量的準確性和可靠性施加了一些限制因素。 ——美國著名會計學家 埃爾登 S． 亨德里克森 《 Accounting Theory 》 （ 1965） 不確定性 客觀性與可證實性 貨幣單位的限制因素 穩(wěn)健主義 約束因素 貨幣單位的幣值在常常時間上不是自始至終穩(wěn)定的 ——各種分攤常在過去和未來進行，對于這些分攤的合理性和未來預期依據(jù)必須做些假定，但這些假定決不能完全加以查證； ——某些財產(chǎn)的貨幣量不能確切知道，需要估計，而這些估計的可靠性可能變動很大。 引申思考： 應怎樣面對會計計量的約束因素？ 這些約束今天是否還存在？ 2023 10 (measurement unit) 在商品經(jīng)濟條件下，一般都是以貨幣作為標準計量尺度。 基本規(guī)定 與 具體形式 名義貨幣單位 （ nominal unit of money） 兩種形式 一般購買力單位 （ general purchasing power unit ） 各國主要流通貨幣的法定單位 未調(diào)整不同時期貨幣購買力的貨幣單位 以各國貨幣的一般購買力或?qū)嶋H交換比率作為計量單位 以一定時日的貨幣購買力對不同時期的名義貨幣單位進行調(diào)整或折算，以使不同時期的貨幣保持在不變的基礎之上，也稱不變幣值單位（ constant money unit) 2023 11 (measurement unit) 一般購買力單位的相關思考 貨幣一般購買力的理解？ 貨幣購買力變動的衡量方法？ 現(xiàn)行會計準則體系中是否允許采用一般貨幣購買力單位？ 采用一般貨幣購買力單位作為計量單位與采用非歷史成本計量屬性的區(qū)別？ 2023 12 (measurement attributes) 基本概念： ——計量屬性是指被計量客體的特性或外在表現(xiàn)形式 計量屬性的含義 財務會計中的計量屬性： —— 是指會計要素可用財務形式定量化的方面，既能用貨幣單位計量的方面 會計計量屬性有多種： —— 由于經(jīng)濟交易或事項可以從多個方面予以貨幣計量，所以，就有不同的計量屬性 每一個財務報表要素都有多種屬性可以計量，而在編制財務報表之前，必須先確定應予以計量的屬性。 ——FASB《 財務會計概念框架：財務報表要素及其計量 》（ Conceptual Framework For Financial Accounting: Elements of Financial Statements and Their Measurement） （ 1976） 2023 13 (measurement attributes) 計量屬性的 變遷 ?？ 時期 1 時期 2 時期 3 ? ？？ ? ？？？ 2023 14 (measurement attributes) 計量屬性 基本比較 歷史成本 —— 現(xiàn)行成本 —— 可變現(xiàn)凈值 —— 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 —— 現(xiàn)行市價 ——