質(zhì)量控制準(zhǔn)則-文庫(kù)吧
2024-12-30 23:03 本頁(yè)面
【正文】 服務(wù)年限。 防護(hù)措施 輪換高級(jí)人員或要求進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 由于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及公眾利益的范圍大，因此，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目合伙人。 ? 四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： 勝任能力、素質(zhì)、時(shí)間、資源 能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)、時(shí)間和資源； ； 誠(chéng)信 已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。 關(guān)注： 在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)； ? 當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。 在客戶承接過(guò)程中，需要較高的職業(yè)判斷能力，以及高度的職業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排職位較高的人士執(zhí)行此類(lèi)工作。 （二）考慮客戶的誠(chéng)信情況 ? （ 1）客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)； （ 2）客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)； （ 3）有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息； （ 4）客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平； ? （ 5）工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象； （ 6）客戶可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象； （ 7）變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由； （ 8）關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽(yù)。 （ 1）與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其他第三方討論。這種溝通包括詢問(wèn)是否存在與客戶意見(jiàn)不一致的事項(xiàng)及該事項(xiàng)的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯(cuò)誤地影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告的情形及其證據(jù)等。 （ 2）詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員或金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶的同行等第三方。詢問(wèn)可以涵蓋客戶管理層對(duì)于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度。 （ 3）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。 關(guān)注： 認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息。 （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 ； 求，或具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； ? 力和素質(zhì)的人員； ； ? ，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； 內(nèi)完成業(yè)務(wù)。 （四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范 （五）考慮其他事項(xiàng)的影響 事項(xiàng)的影響 在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。 ? 這就意味著，如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對(duì)業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)執(zhí)行的情形等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時(shí)制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： ? （ 1）與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng)； ? （ 2）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)模瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論； ? （ 3）考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； （ 4）記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。 ? 五、人力資源 （一）人力資源管理的總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務(wù)的時(shí)間是否足夠； ； ； ； 。 （三）招聘 ? 選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當(dāng)特征的人員。 在招聘有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序。例如，進(jìn)行背景檢查、詢問(wèn)是否存在未決的法律問(wèn)題等。 （四）人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 通過(guò)下列途徑提高人員素質(zhì)和勝任能力： ? ； ，包
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