coso中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理-文庫(kù)吧
2024-09-29 14:55 本頁(yè)面
【正文】 但是仍然存在著局限。除了前面討論過(guò)的因素之外，局限還導(dǎo)源于下列現(xiàn)實(shí)： ? 人類在決策過(guò)程中的判斷可能有紕漏， ? 有關(guān)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和建立控制的決策需要考慮相關(guān)的成本和效益， ? 類似簡(jiǎn)單誤差或錯(cuò)誤的個(gè)人缺失可能會(huì)導(dǎo)致故障的發(fā)生， ? 控制可能會(huì)因?yàn)閮蓚€(gè)或多個(gè)人員的串通而被規(guī)避，以及 ? 管理當(dāng)局有能力凌駕于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策之上。 ? 這些局限使得董事會(huì)和管理當(dāng)局不可能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成絕對(duì)的保證。 14 COSO ERM框架（續(xù)） ? 涵蓋內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。 ? 內(nèi)部控制是在 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 中加以定義和描述的。由于該框架經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并且成為現(xiàn)行規(guī)則、法規(guī)和法律的基礎(chǔ)，因此 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 對(duì)內(nèi)部控制的定義和框架依然有效。盡管 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 的正文中只有一部分被該框架所引用，但是 ERM通過(guò)參考的方式把該框架整體融合了進(jìn)來(lái)。 15 COSO ERM框架（續(xù)） 職能與責(zé)任 ? 主體中的每個(gè)人都對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有一定的責(zé)任。 ? CEO負(fù)有首要責(zé)任，并且應(yīng)當(dāng)假設(shè)其擁有所有權(quán)。 ? 其他管理人員 支持主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使符合其風(fēng)險(xiǎn)容量，并在各自的責(zé)任范圍內(nèi)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容限去管理風(fēng)險(xiǎn)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)官、財(cái)務(wù)官、內(nèi)部審計(jì)師 等通常負(fù)有關(guān)鍵的支持責(zé)任。 ? 主體中的其他人員負(fù)責(zé)按照既定的指引和規(guī)程去實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 董事會(huì) 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的監(jiān)督，并察覺(jué)和認(rèn)同主體的風(fēng)險(xiǎn)容量。 ? 很多外部方面，例如顧客、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計(jì)師、監(jiān)管者和財(cái)務(wù)分析師常常提供影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有用信息，但是他們不但不對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性承擔(dān)任何責(zé)任，而且也不是它的組成部分。 16 COSO ERM框架（續(xù)） ? 比內(nèi)控的概念更廣 ? 對(duì)公司管理至關(guān)重要 ? 目標(biāo)范圍更寬，為戰(zhàn)略提供反饋 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理辦法更穩(wěn)健 17 COSO ERM框架（續(xù)） ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵觀念 ? 以組合觀點(diǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 管理層 —— 與董事會(huì)協(xié)商 —— 必須樹(shù)立廣義的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。 ? 側(cè)重平衡價(jià)值、增長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn) 18 COSO ERM框架（續(xù)） ? 怎么辦？ ? 更廣的風(fēng)險(xiǎn)觀： ? 一個(gè)公司目前的風(fēng)險(xiǎn)比以前所有風(fēng)險(xiǎn)都高。 ? 我們不會(huì)因?yàn)橐郧白龅臎Q定來(lái)評(píng)估目前的情況。 ? 風(fēng)險(xiǎn)可能就在我們的決策框架和激勵(lì)機(jī)制中。 ? 必須關(guān)注外部環(huán)境 ? 風(fēng)險(xiǎn)討論必須上升到董事會(huì)層面 19 COSO ERM框架（續(xù)） ? 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ? 內(nèi)控 —— 擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)告討論層面以上。 不能在不了解風(fēng)險(xiǎn)的情況下討論控制。 ? 必須考慮外部環(huán)境： ? 環(huán)境變化 ? 可持續(xù)性 ? 競(jìng)爭(zhēng)性行為 ? 潛在競(jìng)爭(zhēng)性行為 20 COSO ERM框架（續(xù)） ? 提升風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 必須采用正確的衡量標(biāo)準(zhǔn) ? 外部：美國(guó)和歐洲正發(fā)展為更加知識(shí)化的經(jīng)濟(jì) ? 公司的投資方向在哪里？ ? 怎樣衡量風(fēng)險(xiǎn)？ ? 怎樣將這些與現(xiàn)有會(huì)計(jì)方法做對(duì)比？ 21 COSO ERM框架（續(xù)） ? 最新的觀點(diǎn) ? 內(nèi)控工作結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)十分重要； ? 在評(píng)估公司如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方面，需要公司董事會(huì)的參與，并發(fā)表明確的意見(jiàn)； ? 建議將內(nèi)控納入公司正常管理和治理流程中，建議不要將內(nèi)控看作獨(dú)立的監(jiān)管工作。 22 COSO ERM框架（續(xù)） ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)框架中最穩(wěn)健的，但從開(kāi)始就要求做更多的工作。 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠，并應(yīng)該融入公司文化中。這將帶來(lái)很大的成本效益。 23 COSO ERM框架（續(xù)） 以目標(biāo)為起點(diǎn) 應(yīng)用于各級(jí)組織的活動(dòng)中 八個(gè)要素 事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 組合模型 基礎(chǔ)方面 關(guān)鍵概念 24 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) 1. 組織設(shè)計(jì) 2. 建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織 3. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 4. 確定總體風(fēng)險(xiǎn)容量（ risk appetite ） 5. 確定風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)（ risk responses ） 6. 溝通風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 7. 監(jiān)控（ Monitoring ） 8. 管理層監(jiān)督（ Oversight ）與定期復(fù)核 25 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） 1. 組織設(shè)計(jì) ? 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 關(guān)鍵目標(biāo) ? 使得企業(yè)達(dá)到（？）關(guān)鍵目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo) ? 對(duì)組織單位及其負(fù)責(zé)人的職責(zé)分配 26 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? 例： ? 使命 ? 提供高質(zhì)量的、可得到的、可承擔(dān)的社區(qū)醫(yī)療服務(wù) ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 成為中等規(guī)模城市的第一或第二大能的所有醫(yī)療服務(wù)提供者 ? 相關(guān)目標(biāo) ? 與 10個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)話，年內(nèi)與其中兩個(gè)醫(yī)院達(dá)成協(xié)議 27 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 確定風(fēng)險(xiǎn)哲學(xué) ? 調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)文化 ? 考慮組織的道德價(jià)值觀 ? 決定角色與責(zé)任 28 例：全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)管理官員 (ERM Director) 副總或首席風(fēng)險(xiǎn)官（ CRO） 公司信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 (Corporate Credit Risk Manager) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ Insurance Risk Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 職員 職員 職員 社區(qū)風(fēng)險(xiǎn) 管理官員 29 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是識(shí)別、分析達(dá)成目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這是管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) 例： ? 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) ? 資本籌集 ? 監(jiān)管、政治、法律 ? 金融市場(chǎng)、股東關(guān)系
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