【正文】 %=7200（元） 由于廢品損失變動(dòng)對(duì)成本的影響 成本降低率 =50% 2%=1% 成本降低額 =800000 1%=8000（元） %%18%201 %1411 ?????? ）（成本降低率華南理工大學(xué) CUIYI 21 因素測算法舉例計(jì)算結(jié)果 成本項(xiàng)目 各項(xiàng)項(xiàng)目的比重 (%) 按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)算的可比產(chǎn)品總成本 成本降低率（ %） 成本降低額 降低后的計(jì) 劃總成本 (1) (2) (3) (4)=(2)合計(jì) （ 3） (5)=(2)(4) 直接材料費(fèi)用 65 520220 33280 486720 直接工資費(fèi)用 15 120220 9600 110400 制造費(fèi)用 18 144000 7200 136800 廢品損失 2 16000 8000 8000 合計(jì) 100 800000 58080 741920 華南理工大學(xué) CUIYI 22 監(jiān)控器舉例： ——因素測算法應(yīng)用總結(jié) 計(jì)算按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的計(jì)劃年度可比產(chǎn)品總成本； 確定各項(xiàng)主要因素的影響程度； 綜合測算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本降低率和降低額 華南理工大學(xué) CUIYI 23 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)循環(huán) 權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 營業(yè)收入 補(bǔ)償 成本費(fèi)用 營業(yè)利潤 工資等支出 固 定 資 產(chǎn) 對(duì)外投資 收益 對(duì)外投資 營業(yè)外收支余額 稅 稅 后利 潤 利潤總額 股息紅利 提公益金 提公積金 彌補(bǔ)罰款 投資 籌資 資金的分配 折舊 未分配利潤 華南理工大學(xué) CUIYI 24 企業(yè)價(jià)值鏈分析 利 潤 內(nèi)部 后勤 生產(chǎn) 作業(yè) 外部 后勤 市場 營銷 服務(wù) 采購 人力資源管理 技術(shù)開發(fā) 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 輔 助 活 動(dòng) 基本活動(dòng) 圖 21 價(jià)值鏈?zhǔn)疽? 華南理工大學(xué) CUIYI 25 財(cái)務(wù)管理圍繞的中心 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值鏈中的支持性活動(dòng)，是為主體活動(dòng)提供支持服務(wù)的。 價(jià)格庫存 成本費(fèi)用 費(fèi)用庫存 費(fèi)用信用 信譽(yù)費(fèi)用 企業(yè)價(jià)值鏈中的主體活動(dòng) 財(cái) 務(wù) 管 理 原料供應(yīng) 生產(chǎn)加工 成品儲(chǔ)運(yùn) 市場營銷 售后服務(wù) 華南理工大學(xué) CUIYI 26 財(cái)務(wù)管理制度 ? 財(cái)務(wù)管理制度 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)重要組成部分。 ? 財(cái)務(wù)管理制度 是針對(duì)開展財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件。 ? 針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作， 財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其 工作任務(wù) 、所涉及的 崗位與職責(zé)以及 工作的基本內(nèi)容和要求 。 華南理工大學(xué) CUIYI 27 ―財(cái)務(wù)管理制度 ” 在公司財(cái)務(wù)管理工作中的作用 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證 ? 機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會(huì)人員的配備、職責(zé)分工。 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證 ? 涵蓋財(cái)務(wù)管理體系和企業(yè)經(jīng)營管理體系。 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證 ? “ 管理手段 ” ；程序；關(guān)鍵控制點(diǎn)。 ? 為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證 ? 權(quán)威基礎(chǔ)；約束機(jī)制；量測、監(jiān)控。 華南理工大學(xué) CUIYI 28 ―財(cái)務(wù)管理制度 ” 在公司財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)作 ? 有“法”可依 ? 制定完善的財(cái)務(wù)制度，作為財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù)。 ? 有 “ 法 ” 必依、執(zhí) “ 法 ” 必嚴(yán) ? 明確職責(zé)，理順流程，嚴(yán)格依照“制度”的要求處理相關(guān)事務(wù)。 ? 違 “ 法 ” 必究 ? 對(duì)違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。 29 財(cái)務(wù)管理制度體系 全面預(yù)算制度 內(nèi)部控制制度 統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、 成本核算制度 財(cái)務(wù)分析制度 銷售 采購 生產(chǎn) 財(cái)務(wù)組織制度 財(cái)會(huì)稽核制度 華南理工大學(xué) CUIYI 30 三、企業(yè)典型的財(cái)務(wù)管理制度 ? 財(cái)務(wù)稽核制度 ? 財(cái)務(wù)組織制度 ? 全面預(yù)算管理制度 ? 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制制度 ? 生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度 ? 生產(chǎn)成本核算制度 ? 財(cái)務(wù)分析制度 華南理工大學(xué) CUIYI 31 3. 1 財(cái)務(wù)稽核制度 ? 制度目的 ? 明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作，并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系，以使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。 ? 財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù) ? 通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織，制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序，以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核，以督促財(cái)務(wù)部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。 華南理工大學(xué) CUIYI 32 3. 2 財(cái)務(wù)組織制度 ? 制度目的 ? 明確公司財(cái)務(wù)部的職能和職權(quán)，并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行及達(dá)成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。 ?財(cái)務(wù)組織管理內(nèi)容框架 財(cái)務(wù)部職能 財(cái)務(wù)部職權(quán) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé) 財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)和流程 財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)與任職資格 財(cái)會(huì)人員工作交接規(guī)定 華南理工大學(xué) CUIYI 33 財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)流程 總賬會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì) 應(yīng)收會(huì)計(jì) 應(yīng)付會(huì)計(jì) 出納 財(cái)務(wù)經(jīng)理 總經(jīng)理 業(yè)務(wù)申請 檢查 審核 審批 收付 Y Y Y N N N 記賬 原始憑證 檢查 檢查 報(bào)表分析 審核 審批 業(yè)務(wù)單位 核算 華南理工大學(xué) CUIYI 34 3. 3 全面預(yù)算管理制度 ? 制度目的 ? 規(guī)范公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系，明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。 ? 全面預(yù)算工作的總體任務(wù) ? 通過圍繞資金收支兩條線，對(duì)未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制，將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對(duì)資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。 華南理工大學(xué) CUIYI 35 全面預(yù)算流程 經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算草案 生產(chǎn)預(yù)算草案 銷售費(fèi)用預(yù)算草案 其他職能單位 財(cái)務(wù)部 生產(chǎn)部門 銷售部門 預(yù)算委員會(huì) 匯總 /初審 管理費(fèi)用預(yù)算草案 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算草案 生產(chǎn)成本預(yù)算草案 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)算報(bào)表 審查 、 協(xié)調(diào) 預(yù)算草案修改 審批 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 預(yù)算修訂 糾正措施 籌劃 /推動(dòng) 華南理工大學(xué) CUIYI 36 3. 4會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度 ? 制度目的 ? 明確公司財(cái)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)營中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制職能，界定財(cái)務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。 ? 會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的總體任務(wù) ? 通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行管理和控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)控職