【正文】 業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；　　(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，；　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬元；　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元?！　∫?按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；　　(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；　　(3)計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；　　(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；　　(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；　　(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；　　(8)計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅?！　敬鸢浮浚?）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=35=15（元）（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=75＋2200000‰=1135（元）（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=2800000‰=840（元）（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=500000‰=25（元） （5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=30000‰＋70000‰=36（元）（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。）（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=600000‰=180（元）（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=5000001‰=500（元）（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=1500000‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元）中國公民李某系一公司高級職員，2004年112月收人情況如下:　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元；　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；　　(3)小說在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；　　(4)在A, B兩國講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個人所得稅2 000元和6 000元?！　∫?按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；　　(2)計(jì)算翻譯收人應(yīng)繳納的個人所得稅；　　(3)計(jì)算稿酬收人應(yīng)繳納的個人所得稅；　　(4)計(jì)算A國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；　　(5)計(jì)算B國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個人所得稅?！　敬鸢浮浚?）全年工資和獎金應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個月合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=［3500－800］15%－125］8=2240（元）②3月、6月、9月、12月共四個月合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=［（3500＋3000－800）20%－375］4=3060（元）③全年工資獎金合計(jì)繳納個人所得稅=2240＋3060=5300（元）（2）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：①應(yīng)納稅所得額=20000（1－20%）=16000（元）②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=1600030%=4800（元）③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。④應(yīng)納個人所得稅=（16000－4800－6000）20%=1040（元）（3）稿酬收入應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：①取得報(bào)社的稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=50000（1－20%）20%（1－30%）=5600（元）②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個人所得稅=80000（1－20%）20%（1－30%）=8960（元）③稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=5600＋8960=14560（元）（4）A國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：扣除限額=18000（1－20%）20%=2880（元）由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個人所得稅880元（2880－2000）。（5）B國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算：扣除限額=35000（1－20%）30%－2000=6400（元）由于在B國繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個人所得稅400元（6400－6000）。某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:　　(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱；　　(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；　　(4)，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；；；　　(6)()，經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失?！　?注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額；　　(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額；　　(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；　　(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；　　(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅　　(8)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢浮浚?）計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額：360017%＋240017%＋247。（1＋17%）17%=（萬元）（2）計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額： 60017%＋600247。3004017%＋247。（1＋17%）17%＋247。（1＋17%）17%=（萬元）（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：（－）17%+247。（1－7%）7%=（萬元）（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：340＋507%＋1207%=（萬元）（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅：＋－=（萬元）（6）計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅：360045%＋1200＋240045%＋800＋247。（1＋17%）45%=（萬元）實(shí)際繳納消費(fèi)稅=－630=（萬元）（7）計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅：60025%＋600247。3004025%＋247。（1＋17%）25%＋247。（1＋17%）25%=179（萬元）（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：根據(jù)題意：生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱。稅法規(guī)定“外購煙絲生產(chǎn)的卷煙”屬于消費(fèi)稅扣稅范圍，而外購煙絲生產(chǎn)的雪茄煙沒有在扣稅范圍之列，本題生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲可以扣除的消費(fèi)稅要在卷煙和雪茄煙之間劃分，可以扣除的消費(fèi)稅為：生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲買價(jià)煙絲消費(fèi)稅稅率卷煙銷售額247。（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=210030%［（3600+2400）247。（3600+2400+600+80+30）］=（萬元）12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=＋=（萬元）根據(jù)實(shí)際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，因而不存在題中所屬的“領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱、雪茄煙500箱”。領(lǐng)用的煙絲均應(yīng)生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費(fèi)稅可全部扣除，則：12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=＋179210030%(允許抵扣外購煙絲的消費(fèi)稅)=（萬元）（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：（＋）（7%＋3%50%）=（萬元）［注釋：生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半征收教育費(fèi)附加。此政策2005年10月1日已停止執(zhí)行，本題為2004年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，適用減半政策。］或者：（＋）（7%＋3%50%）=（萬元）某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下： （1）旅游景點(diǎn)門票收入650萬元； （2）景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬元； （3）民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬元； （4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入； （5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進(jìn)場費(fèi)10萬元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票； （6）處理已使用過的舊車一批，其中機(jī)動車1輛，原值15萬元，售價(jià)5萬元；電動觀光車10輛。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) （1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （4）計(jì)算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅； （7）計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。 參考答案：（1）門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝6503％＝（萬元）（文化體育業(yè)） （2）索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝3805％＝19（萬元）（服務(wù)業(yè)） （3）表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1203％＝（萬元）（文化體育業(yè)） （4）合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅＝205％＝1（萬元）（服務(wù)業(yè)） （5）商店應(yīng)納營業(yè)稅＝105％＝（萬元） （6）商店應(yīng)納增值稅＝30247。（1+4％）4％＝（萬元） （7）售價(jià)低于原值，免征增值稅。 某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬元，取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。 該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬元（其中，經(jīng)批準(zhǔn)動用以前年度工資結(jié)余30萬元，其對應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除）； （2）4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用； （3）該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰； （4）從境內(nèi)A子公司分回股息76萬元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%；從境內(nèi)B子公司分回股息33．5萬元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%。分回股息尚未計(jì)入利潤總額； （5）企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額； （2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額； （3）計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額； （4）計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額； （5）計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得； （6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。 參考答案：（1）工資扣除限額是380萬元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400380+（400350）（14％+2％+％）＝（萬元） （2）租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4040/249＝25（萬元） （3）會計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝3001％2401％+＝（萬元） 稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝3005‰2405‰+＝（萬元） 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝（萬元） 提示：會計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例〔期初應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76