會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文--會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究-文庫吧
2025-07-12 07:25 本頁面
【正文】 研究的過程中，許多學(xué)者積極吸收國(guó)外先進(jìn)理論成果，為建立我國(guó)符合會(huì)計(jì)電算化條件的內(nèi)部控制體系奠定了一個(gè)良好的理論基礎(chǔ)。但目前對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容、分類以及如何解決內(nèi)部控制問題，概念仍然不十分清晰，控制措施與控制方案嚴(yán)重脫離實(shí)際，不能發(fā)揮預(yù)期的效果。內(nèi)部控制措施不明確，內(nèi)控方法不得要領(lǐng)，很少能夠在新形勢(shì)下建立健全與會(huì)計(jì)電算化體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，漏洞較多，不足以確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。因此，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)涵和技術(shù)的研究，是當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的一個(gè)關(guān)鍵課題，建立一整套能夠適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就尤為重要了。二、會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)會(huì)計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱，就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化[1]。會(huì)計(jì)電算化能及時(shí)提供各種會(huì)計(jì)信息，縮短了會(huì)計(jì)結(jié)算周期，使財(cái)會(huì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬中解放出來，可以集中精力進(jìn)行會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理。電算化會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)相比具有以下特征：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)代碼化。在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中，需要對(duì)各種會(huì)計(jì)信息統(tǒng)一編碼，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理的系列化和標(biāo)準(zhǔn)化，以便計(jì)算機(jī)處理，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳輸介質(zhì)化。在數(shù)據(jù)處理過程中，計(jì)算機(jī)的外部設(shè)備作為傳輸數(shù)據(jù)的媒介，在輸入時(shí)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為便于計(jì)算機(jī)處理的電磁信號(hào)；在輸出時(shí)轉(zhuǎn)換為便于識(shí)別的文字和數(shù)據(jù)。 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)磁性化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都以電磁信號(hào)的形勢(shì)存儲(chǔ)在磁盤上，常規(guī)的憑證、賬簿和報(bào)表也均轉(zhuǎn)化為磁性信號(hào)，核算系統(tǒng)中許多原有的內(nèi)部控制制度也失去了效力，這對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。數(shù)據(jù)處理集中化。分散在各個(gè)會(huì)計(jì)崗位上的疏忽都由計(jì)算機(jī)集中處理，有利于數(shù)據(jù)處理的完整性和一致性，可以集中精力進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督與管理。數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化。會(huì)計(jì)電算化軟件能自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，減少了人工干預(yù)，提高了數(shù)據(jù)處理的正確性，同時(shí)也大大減輕了會(huì)計(jì)工作人員繁重的記賬、算賬和報(bào)賬工作。內(nèi)部控制的程序化。數(shù)據(jù)的校驗(yàn)，帳與帳直接的核對(duì)等都通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，內(nèi)部控制實(shí)行程序化。三、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的沖擊內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略[2]。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）控制形式發(fā)生變化，由事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制為主手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中， 內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，內(nèi)部控制由業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)通過憑證的人工傳遞程序，利用日常業(yè)務(wù)處理工作中經(jīng)辦員之間相互校驗(yàn)、相互核對(duì)的內(nèi)部牽制，來保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，防止或減少錯(cuò)誤、舞弊的發(fā)生。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的控制方式發(fā)生了改變。內(nèi)部控制的內(nèi)容在信息管理系統(tǒng)投入使用之前設(shè)置好每個(gè)管理和會(huì)計(jì)人員的權(quán)限，規(guī)定他們各自的職責(zé)與權(quán)力，內(nèi)部控制的重點(diǎn)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，財(cái)會(huì)人員對(duì)交易活動(dòng)的直接接觸監(jiān)督減少，由原來的事中控制轉(zhuǎn)化為事前控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序都發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的內(nèi)部控制體系已經(jīng)難以適應(yīng)這一變化，而且計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中性、連貫性，也使得大部分職權(quán)分割控制作用相對(duì)減弱 [3]。數(shù)據(jù)庫庫存載體的改變及其共享程度的提高，又使會(huì)計(jì)中的賬簿控制體系失去作用。在此情況下，電算化會(huì)計(jì)除了人員這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多控制方法主要是通過會(huì)計(jì)軟件來完成，加大了對(duì)程序的控制。 （二）控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移，對(duì)人、機(jī)控制并重在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是以對(duì)人的控制管理為主，采用結(jié)構(gòu)控制法，包括設(shè)置相互牽制的會(huì)計(jì)崗位，通過對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或相互稽核進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)用可見的文字、符號(hào)直接記錄在紙張之上，會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬和總賬，期末根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的每筆交易都有一個(gè)完整的控制程序，交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有經(jīng)辦人簽字，甚至各不相同的筆跡也可以作為控制的手段。但是，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的控制對(duì)象由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的控制。在一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分的取消，原來在核算過程中所需要履行的程序，有相當(dāng)一部分已變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成[4]。而且數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)高度集中于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理部門，另外一些部門往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的生成，審核和分析處理都由計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成。因此，傳統(tǒng)的僅對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制程序明顯有所落后，不能適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)為以人、機(jī)控制并重。（三）內(nèi)部控制變得范圍更廣，加大了內(nèi)部控制的難度目前，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下數(shù)據(jù)處理比在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下具有更大的風(fēng)險(xiǎn)，要求更為嚴(yán)格，同時(shí)內(nèi)部控制的范圍更廣。企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化
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