初級會計實務講義第二章-文庫吧
2025-06-14 11:03 本頁面
【正文】 預收賬款”賬戶，應將預收的貨款計入（?。??！ ? 如果是借記,應收賬款,貸記肯定是收入 『正確答案』B 『答案解析』企業(yè)不設置“預收賬款”科目，將預收的款項應直接計入“應收賬款”科目的貸方。 第三節(jié) 應付職工薪酬 一、應付職工薪酬的內容 應付職工薪酬核算的內容包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等?！ 《?、應付職工薪酬的賬務處理 企業(yè)通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況?！ 。ㄒ唬┴泿判月毠ば匠甑拇_認和發(fā)放 、獎金、津貼、補貼 對于社會保險等國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，按照國家規(guī)定的標準計提；對于職工福利等國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應根據歷史經驗數據和實際情況合理預計?！ 。ǘ┓秦泿判月毠ば匠甑拇_認和發(fā)放 ，應按公允價值作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用；發(fā)放時應確認收入，并結轉成本。 ，應將計提的折舊作為應付職工薪酬計入相關資產成本或當期費用； 會計分錄為 確認時 借：生產成本、管理費用等 貸：應付職工薪酬（應提折舊額） 發(fā)放時 借：應付職工薪酬 貸：累計折舊 ，應將每期應付的租金作為應付職工薪酬計入相關資產成本或到期費用。 【例題單選題】某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（?。┤f元。 D 將自產產品用于職工福利，要確認收入，則該企業(yè)應確認的應付職工薪酬的金額＝12＋1217%＝（萬元）。 【例題單選題】企業(yè)在無形資產研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應當計入（?。！ ? 管理費用即記入當期損益 『正確答案』B 『答案解析』研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬，計入當期損益。 當期損益的解釋為:“當期”就是當月或當年,“損”就是費用,“益”就是收入第四節(jié) 應交稅費 一、應交稅費概述 【例題多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，不通過“應交稅費”科目核算的有（?。??！ ? 計入管理費用 計入在建工程或者固定資產中 『正確答案』AB 『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。 印花稅,土地耕用稅,契稅不用通過應交稅費科目核算就可以直接交納 二、應交增值稅 （一）增值稅概述 ?。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務處理 ?。ㄟM項稅額） 企業(yè)從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”。 【注意】(固定資產是動產,而且是生產經營用的,才能抵扣。不動產,為非應稅項中) 第一，企業(yè)購入固定資產支付的增值稅，計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，在購置當期全部一次性扣除?！ 〉诙瑢τ谫徣氲拿舛愞r業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣?！ 〉谌?，屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本?！ 〉谒?，企業(yè)購進貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照結算單據上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。(如果是運雜費則不允許) 【例題多選題】下列各項業(yè)務中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進項稅額予以抵扣的是（ ）。 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 接受勞務 『正確答案』ACD 『答案解析』小規(guī)模納稅人不實行抵扣制，故選項B不能作為進項稅額抵扣。 【例題計算題】甲企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅額10 200元，貨物尚未到達，貸款和進項稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算?！ 〖灼髽I(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020303] 『正確答案』 借：材料采購 60 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 【例題計算題】甲企業(yè)購入免稅農產品一批，價款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付?！ 企業(yè)的有關會計分錄如下： [答疑編號1185020304] 『正確答案』 借：材料采購 87 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13 000 貸：銀行存款 100 000 進項稅額＝購買價款扣除率＝100 00013%＝13 000（元） 【例題計算題】甲企業(yè)購入不需要安裝生產用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元，增值稅34 000元，運雜費6 000元，全部款項已用銀行存款支付?！ 〖灼髽I(yè)的會計分錄為： [答疑編號1185020305] 『正確答案』 借：固定資產 206 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：銀行存款 240 000 企業(yè)購進的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入“進項稅額轉出”?！纠?－35】E企業(yè)庫存材料因意外（管理
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