初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義第二章-文庫吧
2025-06-14 11:03 本頁面
【正文】 預(yù)收賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入（ ）?！ ? 如果是借記,應(yīng)收賬款,貸記肯定是收入 『正確答案』B 『答案解析』企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 ?。ㄒ唬┴泿判月毠ば匠甑拇_認(rèn)和發(fā)放 、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)等國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；對(duì)于職工福利等國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)?！ 。ǘ┓秦泿判月毠ば匠甑拇_認(rèn)和發(fā)放 ，應(yīng)按公允價(jià)值作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用；發(fā)放時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ，應(yīng)將計(jì)提的折舊作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用； 會(huì)計(jì)分錄為 確認(rèn)時(shí) 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)提折舊額） 發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 ，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或到期費(fèi)用。 【例題單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）萬元?！ ? D 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝12＋1217%＝（萬元）。 【例題單選題】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。 管理費(fèi)用即記入當(dāng)期損益 『正確答案』B 『答案解析』研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。 當(dāng)期損益的解釋為:“當(dāng)期”就是當(dāng)月或當(dāng)年,“損”就是費(fèi)用,“益”就是收入第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 【例題多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（?。?。 計(jì)入管理費(fèi)用 計(jì)入在建工程或者固定資產(chǎn)中 『正確答案』AB 『答案解析』企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。 印花稅,土地耕用稅,契稅不用通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算就可以直接交納 二、應(yīng)交增值稅 ?。ㄒ唬┰鲋刀惛攀觥 。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務(wù)處理 ?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額） 企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。 【注意】(固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn),而且是生產(chǎn)經(jīng)營用的,才能抵扣。不動(dòng)產(chǎn),為非應(yīng)稅項(xiàng)中) 第一，企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，在購置當(dāng)期全部一次性扣除?！ 〉诙?，對(duì)于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價(jià)（或收購金額）的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！ 〉谌?，屬于購進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。 第四，企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(如果是運(yùn)雜費(fèi)則不允許) 【例題多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣的是（?。?。 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 ，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 接受勞務(wù) 『正確答案』ACD 『答案解析』小規(guī)模納稅人不實(shí)行抵扣制，故選項(xiàng)B不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 【例題計(jì)算題】甲企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅額10 200元，貨物尚未到達(dá)，貸款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。 甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020303] 『正確答案』 借：材料采購 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 【例題計(jì)算題】甲企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。 A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： [答疑編號(hào)1185020304] 『正確答案』 借：材料采購 87 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 000 貸：銀行存款 100 000 進(jìn)項(xiàng)稅額＝購買價(jià)款扣除率＝100 00013%＝13 000（元） 【例題計(jì)算題】甲企業(yè)購入不需要安裝生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，運(yùn)雜費(fèi)6 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄為： [答疑編號(hào)1185020305] 『正確答案』 借：固定資產(chǎn) 206 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 240 000 企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。【例2－35】E企業(yè)庫存材料因意外（管理
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