【正文】 6致謝 17廣州恒大集團(tuán)貨幣資金管理問題研究 貨幣資金是企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的重要的一部分，它在企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)揮了巨大的作用。加強(qiáng)貨幣資金管理可以有效地避免企業(yè)貨幣資金所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)合理利用企業(yè)貨幣資金，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益。本文以廣州恒大集團(tuán)貨幣資金管理的問題為切入點(diǎn)，充分的分析了貨幣資金管理在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中所面臨的問題，探尋了更好的解決方法和管理策略，使企業(yè)的貨幣資金能夠得到有效的管理，使企業(yè)能夠更加長遠(yuǎn)更加穩(wěn)定的發(fā)展[1]。一、緒 論 （一） 選題目的及意義 1．選題目的貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。任何的企業(yè)和集團(tuán)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)中都一定需要持有貨幣資金，因?yàn)檫@是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營的最基本的條件，并且也是企業(yè)得生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。本文以廣州恒大集團(tuán)貨幣資金管理的問題為切入點(diǎn)，充分的分析了貨幣資金管理在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中所面臨的問題，探尋了更好的解決方法和管理策略，使企業(yè)的貨幣資金能夠得到有效的管理，使企業(yè)能夠更加長遠(yuǎn)更加穩(wěn)定的發(fā)展[1] 2．選題意義由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要意義。廣州恒大集團(tuán)是集房地產(chǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)、開發(fā)建設(shè)、物業(yè)管理于一體的現(xiàn)代化大型房地產(chǎn)綜合企業(yè)。公司于2009年11月5日在香港聯(lián)交所主板上市，是中國標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營的精品地產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)者，連續(xù)七年榮登中國房地產(chǎn)企業(yè)10強(qiáng)。本文研究了廣州恒大集團(tuán)企業(yè)貨幣資金管理中一些常見的存在的問題，并就此提出了處理方法，進(jìn)一步說明加強(qiáng)貨幣資金的控制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況出發(fā)，制定適合企業(yè)發(fā)展的貨幣資金的管理與控制的制度，同時(shí)要建立和完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度，從而更有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，使會(huì)計(jì)人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效[2]。 （二） 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國內(nèi)對(duì)貨幣資金的研究主要是兩方面，一是企業(yè)貨幣資金的管理的模式；一是建立企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的制度。 李麗芬(2008)研究指出:貨幣資金的有效管理和控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作。目前許多的企業(yè)集團(tuán)在貨幣資金的管理方面存在諸很多的問題，要解決這些問題就一定要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系。劉永國(2008)則認(rèn)為建立嚴(yán)格的貨幣資金的內(nèi)部控制制度對(duì)于確保企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性和保證財(cái)務(wù)工作的可行性發(fā)揮了很大的作用。張永江(2008)一樣認(rèn)為貨幣資金非常的重要，并且還指出了多余的貨幣資金是企業(yè)沒有充分重視和利用起來的資源，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該有效合理并且適時(shí)地安排使用貨幣資金，使貨幣資金保持適當(dāng)?shù)臄?shù)量，避免資源的浪費(fèi)。王強(qiáng)(2009)指出，現(xiàn)在有許多的企業(yè)的管理不嚴(yán)格，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度有需要的問題，表現(xiàn)為銀行存款的收支業(yè)務(wù)的管理和現(xiàn)金的管理等幾個(gè)方面。解決這些問題就一定要建立和完善企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制制度同時(shí)嚴(yán)格管理貨幣資金的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，從制度上降低企業(yè)的危機(jī)，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行與企業(yè)資產(chǎn)的合法性和有效性。劉靜、苗蘭(2008)提出了企業(yè)需要建立內(nèi)部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)、建立和完善嚴(yán)格的制度以及提高從業(yè)人員的思想品德和素質(zhì)。周林(2009)指出企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部的控制制度應(yīng)當(dāng)確立其合法性，并適應(yīng)企業(yè)的自身情況；貨幣資金內(nèi)部控制的制度應(yīng)當(dāng)實(shí)行不兼容的職務(wù)相分離的原則。貨幣資金內(nèi)部控制的制度應(yīng)當(dāng)遵守收支平衡效益的原則。 國外在貨幣資金管理方面，主要是從國庫貨幣資金管理入手。james(1913)研究了獨(dú)立的金庫制度的情形，他肯定了在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)不斷發(fā)展過程中，稅收和其它貨幣資金將從流通社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的領(lǐng)域逐漸轉(zhuǎn)入到國庫當(dāng)中來，而國家的財(cái)政支出則會(huì)使貨幣再一次流入到社會(huì)活動(dòng)當(dāng)中，但這會(huì)對(duì)貨幣資金的流通帶來不利的后果。brynt(1963)研究的結(jié)果表明了這一點(diǎn)，他們?cè)凇?853一1975年美國貨幣史》研究中發(fā)現(xiàn)，基礎(chǔ)的貨幣資金短期波動(dòng)的很大一不分都是受了國庫貨幣資金的影響。然而， David在1973年提出了不同意見，他認(rèn)為，1579至1892年之間國庫的目標(biāo)是通過償還債務(wù)，抵消財(cái)政預(yù)算盈余帶來的國庫資金增長Gebort(1969)研究的結(jié)果表明，國家用國庫的貨幣資金來購買其他國家的高收益的短期的獲得的收益普遍高于存到國內(nèi)銀行所獲得的收益。但這影響了本國銀行存款儲(chǔ)蓄額，本國銀行的信貸數(shù)量逐漸下滑。于此同時(shí)，銀行存款將轉(zhuǎn)換成了對(duì)外國的債券投資，那么政府將國庫資金存在本國的銀行可以增加本國銀行的貨幣資金的儲(chǔ)備，從而促進(jìn)本國國民經(jīng)濟(jì)的飛躍，使本國的稅收得到顯著的提高。所以，本國國庫資金存在本國銀行所存款獲得的利息與提高的稅收相加的利益高于本國購買其他國家短期債券的利益，這會(huì)影響本國國庫貨幣資金存入本國的銀行[3]。 （三） 主要研究內(nèi)容 本文從恒大集團(tuán)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合近年來國家頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)，深入的研究了內(nèi)部控制理論以及貨幣資金管理問題，理論與實(shí)際相結(jié)合的分析廣州恒大集團(tuán)在貨幣資金管理方面存在地問題，提出了建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度地方法。并在研究貨幣資金的合法性、合理性、安全性及完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究了企業(yè)貨幣資金的收益性。通過借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)和集團(tuán)的在貨幣資金管理方面的成功辦法及經(jīng)驗(yàn)，提出廣州恒大集團(tuán)貨幣資金集中管理的對(duì)策，即實(shí)行不相容的職務(wù)分離制度，加強(qiáng)集權(quán)從嚴(yán)治企，建立全面的資金預(yù)算管理中心。本文共五個(gè)部分：第一部分為緒論，主要介紹有關(guān)選題的目的意義、國內(nèi)外現(xiàn)狀的分析；第二部分是理論部分主要介紹了貨幣資金管理的內(nèi)容目的以及控制原則；第三部分為公司現(xiàn)狀部分，主要介紹了公司的貨幣資金管理的現(xiàn)狀；第四部分是針對(duì)公司貨幣資金管理現(xiàn)狀提出問題；第五部分主要是根據(jù)公司貨幣筆資金管理出現(xiàn)的問題提出對(duì)策。最后是結(jié)論對(duì)本文進(jìn)行總結(jié)。 貨幣資金管理的基本理論 （一） 貨幣資金管理的基本概念 1．資金的概念 貨幣資金是指社會(huì)產(chǎn)品再生產(chǎn)過程當(dāng)中生產(chǎn)、分配、流通以及消費(fèi)等環(huán)節(jié)中產(chǎn)品地貨幣表現(xiàn)。貨幣資金是一種處于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一個(gè)企業(yè)或集團(tuán)在生產(chǎn)的過程中會(huì)出現(xiàn)貨幣資金流通運(yùn)動(dòng)的過程，貨幣資金運(yùn)動(dòng)不是只以資金循環(huán)的形式而存在，還伴隨再生產(chǎn)的不斷進(jìn)行，資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為一個(gè)周轉(zhuǎn)的過程，叫做資金循環(huán)。企業(yè)的資金循環(huán)實(shí)際上是用貨幣資金反映一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。資金的流轉(zhuǎn)過程同時(shí)也是活膩資金增值的過程，是一個(gè)流量不平衡的循環(huán)[4]。 貨幣資金管理，是指依據(jù)國家頒布的各項(xiàng)政策和法律法規(guī)，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律，有效的組織企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，正確地處理相應(yīng)的資金關(guān)系。深入來說就是對(duì)企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行的系統(tǒng)化管理，是企業(yè)從籌集資金到產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金回流全過程的組織、協(xié)調(diào)、控制的全過程。貨幣資金管