財(cái)務(wù)管理論文-企業(yè)采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)-文庫吧
2025-10-04 12:46 本頁面
【正文】 ）不相容職務(wù)崗位分工制度 請購與審批。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其 需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批； 詢價(jià)與確定供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價(jià)程序并確定供應(yīng)商； 采購合同的訂立與審計(jì)。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批或適當(dāng)審計(jì)；采購與驗(yàn)收。企業(yè)采購人員不能同時(shí)擔(dān)任物品的驗(yàn)收工作； 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄。企業(yè)采購、驗(yàn)收與會計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實(shí)性和采購價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計(jì)核算的正確性； 付款的審批與付款執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。 （ 二）授權(quán)審批制度 企業(yè)應(yīng)明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點(diǎn)主要包括： 企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門一般會根據(jù)顧客訂單或者對銷售預(yù)測和存貨要求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)； 企業(yè)對資本支出和租賃合同通常會特別授權(quán)，只容許特定人員提出請購； 企業(yè)對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失； 采購合同的簽訂需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批； 采 購款項(xiàng)的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。 （三）業(yè)務(wù)記錄控制 為實(shí)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立以請購單、合同、驗(yàn)收單、入庫單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，并且檢查有編號簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可檢查是否存在舞弊
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