轉移定價稅制的法律分析5-文庫吧
2025-06-10 03:59 本頁面
【正文】 成本。隨著關聯(lián)企業(yè)的發(fā)展和國際經(jīng)濟的推進，關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營從域內發(fā)展到域外[3]，相應地，其稅務從受制同一稅收管轄權發(fā)展到受制兩個或兩個以上稅收管轄權。為了追求利益最大化，跨國公司常利用不同的區(qū)域稅收優(yōu)勢在不同的區(qū)域設立功能不同的關聯(lián)企業(yè)，對在這些企業(yè)內部的交易進行定價規(guī)劃，從而降低交易成本，提高整個跨國公司的效益?！ 亩愂战嵌?，根據(jù)稅收的“公共產(chǎn)品”性和稅收的公平性原則，凡從政府獲得利益者就應當負擔稅收。如果獲得利益相同者，應負擔相同的稅收；獲得利益不同者，應負擔不同的稅收；同時，凡具有相同納稅能力者，應負擔相等的稅收；不同納稅能力者應負擔不同的稅收[4]。對關聯(lián)公司而言，不論其母公司還是域外的關聯(lián)公司都同域內的公司一樣從域內政府提供的公共物品中受益，自然應當納稅，而納稅的重要基礎就是域內企業(yè)所得。如果域內企業(yè)利用轉移定價將在域內獲得的利潤轉移到域外,即使主觀上是為企業(yè)經(jīng)營所需，但客觀上卻逃避了域內稅收。這不僅有違稅收公平原則，而且損害了域內政府利益。因此，域內政府一般都會進行積極的法律干預，從而維護域內的稅基和稅收管轄權?！ 膰H稅收角度，各國為了自身利益對關聯(lián)企業(yè)轉移定價行為進行法律干預的結果，導致各國稅收立法存在差異，也導致各國轉移定價制度存在差異。如果一國的轉移定價制度得不到相關主權國家的認可和配合，那么，各相關國家獨立的、存在差異的轉移定價制度勢必造成對跨國企業(yè)的國際雙重征稅問題，進而影響跨國經(jīng)營者的利益，不利于國際經(jīng)濟的發(fā)展；而要得到相關主權國家的認可或配合，則又涉及到尊重和保護各相關主權國家的稅基和稅收管轄權問題。因此，一國對跨國企業(yè)轉移定價避稅行為的法律干預，不僅要考慮本國的利益，還要考慮相關國家的利益和國際經(jīng)濟發(fā)展的需要。也就是說，轉移定價的稅法控制絕不是一項單純的本國稅務問題，而是一項國際經(jīng)濟政治問題。這也是轉移定價稅制相對于其它領域稅制復雜的根本原因?！ 《⑥D移定價稅制的原則和方法 考察世界各國稅法，可以發(fā)現(xiàn)目前各國對轉移定價避稅行為進行管理和控制的原則主要是正常交易原則。所謂正常交易原則，是指在處理關聯(lián)企業(yè)
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