轉(zhuǎn)移定價稅制的法律分析5-在線瀏覽
2024-08-05 03:59本頁面
【正文】 定的不同于市場公平競爭的價格，或就費(fèi)用的分?jǐn)偹M(jìn)行的不合理分配。但更多時候是為了減輕稅負(fù)，逃避稅收，如將利潤轉(zhuǎn)移到稅率低或可免稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)，或是將利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅負(fù)最小化。 從企業(yè)角度，轉(zhuǎn)移定價并不是一個貶義的概念，只是反映關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部的一種定價原則。最初并不是出于避稅目的，而是為了節(jié)約交易成本。為了追求利益最大化，跨國公司常利用不同的區(qū)域稅收優(yōu)勢在不同的區(qū)域設(shè)立功能不同的關(guān)聯(lián)企業(yè)，對在這些企業(yè)內(nèi)部的交易進(jìn)行定價規(guī)劃，從而降低交易成本，提高整個跨國公司的效益。如果獲得利益相同者，應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅收；獲得利益不同者，應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅收；同時，凡具有相同納稅能力者，應(yīng)負(fù)擔(dān)相等的稅收；不同納稅能力者應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅收[4]。如果域內(nèi)企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價將在域內(nèi)獲得的利潤轉(zhuǎn)移到域外,即使主觀上是為企業(yè)經(jīng)營所需，但客觀上卻逃避了域內(nèi)稅收。因此，域內(nèi)政府一般都會進(jìn)行積極的法律干預(yù)，從而維護(hù)域內(nèi)的稅基和稅收管轄權(quán)。如果一國的轉(zhuǎn)移定價制度得不到相關(guān)主權(quán)國家的認(rèn)可和配合，那么，各相關(guān)國家獨(dú)立的、存在差異的轉(zhuǎn)移定價制度勢必造成對跨國企業(yè)的國際雙重征稅問題，進(jìn)而影響跨國經(jīng)營者的利益，不利于國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；而要得到相關(guān)主權(quán)國家的認(rèn)可或配合，則又涉及到尊重和保護(hù)各相關(guān)主權(quán)國家的稅基和稅收管轄權(quán)問題。也就是說，轉(zhuǎn)移定價的稅法控制絕不是一項(xiàng)單純的本國稅務(wù)問題，而是一項(xiàng)國際經(jīng)濟(jì)政治問題?！ 《?、轉(zhuǎn)移定價稅制的原則和方法 考察世界各國稅法，可以發(fā)現(xiàn)目前各國對轉(zhuǎn)移定價避稅行為進(jìn)行管理和控制的原則主要是正常交易原則。該原則自1977年被《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和1979年的《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》采用后，已成為國際上普遍認(rèn)可并采用的跨國公司及稅務(wù)機(jī)關(guān)用于處理轉(zhuǎn)移定價問題的標(biāo)準(zhǔn)。就稅法而言，把正常交易原則作為稅務(wù)部門處理轉(zhuǎn)移定價問題的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上正是立法者在設(shè)想一個理性的、獨(dú)立的企業(yè)在相同或相似的情況下會如何決策的結(jié)果?；诖耍＝灰自瓌t才成為現(xiàn)代各國轉(zhuǎn)移定價稅制的基本原則。目前國際上比較通行的調(diào)整方法
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