【正文】 。溢價(jià)購(gòu)入：債券賬面價(jià)值逐期減少，債券賬面價(jià)值*實(shí)際利率=投資收益也隨之減少，溢價(jià)攤銷額（應(yīng)收利息投資收益）逐期增加。折價(jià)購(gòu)入：債券賬面價(jià)值逐期增加，投資收益也隨之增加，折價(jià)攤銷額（投資收益應(yīng)收利息）逐期增加。如果是應(yīng)付債券用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，也是攤銷額逐期增加。（2）委托貸款的核算 P148科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。（3）當(dāng)期應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備(=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額—已提數(shù)),計(jì)入當(dāng)期損益借：投資收益—計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備第五章固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)折舊，要注意兩個(gè)問(wèn)題1．范圍擴(kuò)大了：除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計(jì)提折舊外，其余所有的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊。這就是說(shuō)，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計(jì)提折舊，折舊的范圍大大擴(kuò)大了。2．基數(shù)變了：應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額。(與無(wú)形資產(chǎn)相同是出題點(diǎn))（二）后續(xù)支出的處理方法變了（新出題點(diǎn)）1．后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)，則應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理，這是新準(zhǔn)則的一個(gè)重大變化。2．后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值（這一點(diǎn)與原制度相同），但增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額（超過(guò)部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，這一點(diǎn)與原制度不同）。（三）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，其損失由“營(yíng)業(yè)外支出”列支；無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”；出租無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在出租過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；至于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用第七章負(fù)債(一)增值稅：1．進(jìn)項(xiàng)稅額分為可以抵扣和不得抵扣（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有三個(gè)來(lái)源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計(jì)算得來(lái)（按運(yùn)費(fèi)的7%、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。（2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（不交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)價(jià)稅合一入帳：2．銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生3．小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計(jì)算和征收率計(jì)算****/（1+6%）*6%或4%（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費(fèi)稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。 第九章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、收入的分類按性質(zhì)不同可分為：商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入二、商品銷售收入確認(rèn)條件(必須全部滿足)①、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移A、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)B、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒(méi)有轉(zhuǎn)移的情況：a、發(fā)出商品與合同不符，又未根據(jù)條款彌補(bǔ)b、代銷的，取決于受托方的收入是否取得c、尚未完成安裝或檢驗(yàn)d、合同中規(guī)定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性C、僅保留次要風(fēng)險(xiǎn)的，如滿足以下②③④條，應(yīng)確認(rèn)收入。②、既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。③、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)④、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量賬務(wù)處理①、商品已發(fā)出，發(fā)票已開(kāi)，暫不確認(rèn)收入借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品交稅時(shí)：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收銷項(xiàng)稅額17貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100特殊銷售業(yè)務(wù)①、代銷：[代銷清單]A、視同買斷方式：跟所代銷清單，確認(rèn)收入B、收取手續(xù)費(fèi)：按委托方價(jià)格出售，只收取手續(xù)費(fèi)②、分期收款[按合同約定日期，分期確認(rèn)收入]借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：銀行存款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：分期收款發(fā)出商品 ③、預(yù)收款，[實(shí)際交貨時(shí)確認(rèn)收入]④、售后回購(gòu)：[不確認(rèn)收入] “待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)”發(fā)出時(shí)：借：銀行存款117貸：庫(kù)存商品80 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)20回購(gòu)價(jià)大于原價(jià)的利息分?jǐn)?可看作是一種融資費(fèi)用)在銷售與回購(gòu)期內(nèi)攤銷。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10 [1102080]貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)10回購(gòu)時(shí)：借：物資采購(gòu)110應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)30 （余額轉(zhuǎn)回）貸：物資采購(gòu)30 借：物資采購(gòu) 80待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 30應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款⑤、售后租回A、如果售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值差額，記入“遞延收益”，按折舊進(jìn)度分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。B、形成經(jīng)營(yíng)租賃的，“遞延收益”按租金支付進(jìn)度比例分?jǐn)?。⑥、房地產(chǎn)銷售******有建造合同的，按建造合同原則處理法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的情況：A、合同規(guī)定，仍有責(zé)任實(shí)施重大行動(dòng)，行動(dòng)之后再確認(rèn)B、有重大不確定因素存在，待消失時(shí)再確認(rèn)收入C、售后，仍有某種程度的繼續(xù)涉入，涉入期間不確認(rèn)收入⑦、銷售退回A、未確認(rèn)收入的退回：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品B、已確認(rèn)收入的退回：沖收入、沖成本，年度終了前退回的，沖退回月份收入，年度終了前退回的，沖退回月份收入，按日后事項(xiàng)原則處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入。（通過(guò)以前年度損益調(diào)整）⑧、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡(jiǎn)單時(shí)，發(fā)出進(jìn)就確認(rèn) ⑨、附銷售退回條件的：能夠合理估計(jì)的部分，確認(rèn)收入；可能退貨部分，不作收入，僅做發(fā)出處理不能合理估計(jì)的部分，期滿確認(rèn) ⑩、以舊換新：銷售的新商品，按銷售處理；換回的舊商品，按購(gòu)進(jìn)處理三、提供勞務(wù)收入不跨年度的，按完成合同法確認(rèn)跨年度的①、期末勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量的，[完工百分比法]包括：A、總收入、總成本能夠可靠計(jì)B、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入C、完工程度能夠可靠確定160