【正文】 確定五、或有事項的會計處理（2001的計算）營業(yè)費用——產品質量保證因或有事項確認的負債，在資產負債表中“預計負債”單列反映，在附注中披露形成原因、金額披露內容：形成原因預計財務影響（無法估計時說明理由）獲償的可能性　　例外情況：涉及未決訴訟時，如披露，可能對生產經營造成重大不利影響的，無需披露，但要披露訴訟的形成原因。自年度資產負債日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的重大事項。注冊會計師可簽署雙重審計報告日期，也可以更改審計報告日期。調賬②、涉及利潤分配的,直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算（除根據董事會批準的利潤分配方案分配利潤外）。A、借：以前年度損益損整貸：利潤分配一未分配利潤D、母、子公司的判定：、?！　。?）企業(yè)與個人之間　?、? 主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員?！　《浚和顿Y持股比例大于等于20％但小于等于50％。③、提供比較會計報表的，還應調相應的上年數非調整事項：日后才發(fā)生；且有重大影響(需說明)四、調整事項的帳務處理資產負債表日后事項一、資產負債表日后事項的含義常見應披露的：票據貼現、未決訴訟、未決仲裁、債務擔保貸：預計負債——未決訴訟（或產品質量保證等）六、或有事項的披露或有事項的計量≡或有事項有關的義務確認為負債時的入賬金額 ①、基本確定：95%＜X＜100%①、很可能導致經濟利益流出，同時滿足或有負債確認條件，確認為預計負債結果由未來事件確定⑵、更正金額，包括對凈損益及其他項目的影響金額。　　會計政策包括具體原則和具體會計處理方法。(不確認損益)　?。?）公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產交換或債務清償的金額。先以現金減債，然后以非現金資產還債原則處理。借：應付賬款債務人的處理貸：銀行存款如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權，視同該項租賃一直存在；如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租，按收回租賃資產處理③留購租賃資產借：長期應付款（購買價款）　貸：銀行存款借：固定資產—生產用固定資產等　貸：固定資產—融資租入固定資產　　承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權（留購價包括在最低租賃付款額）借：銀行存款　　　　貸：應收融資租賃款　　如果存在未擔保余值　　借：營業(yè)外支出　　　　貸：未擔保余值經營租賃借：待攤費用（營業(yè)費用等） 貸：其他應付款借：其他應付款 貸：銀行存款借：應收經營租賃款（或其他應收款）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）—經營租賃收入　　售后租回經營　　售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延，并在租賃期內按照租金支付比例分攤。 借款可分為專門借款和其他借款（1）對于其他借款產生的借款費用，要記住兩句話：在籌建期間發(fā)生的計入長期待攤費用（開辦費）；在生產經營期間發(fā)生的，計入當期財務費用。十二章 外幣業(yè)務1．在稅率變動的當年，要把遞延稅款調整成為用現行稅率計算的余額。與本期利潤相配比時間性差異)*稅率******“應交稅金應交所得稅”科目永遠都反映本年實際要交給稅務局的金額三、納稅影響會計法本期應交所得稅 ＋ 本期遞延稅款發(fā)生額＝本期所得稅費用。①、可抵減時間性差異：稅法比會計少計費用、多做收益，致使應稅所得大于會計利潤。按日后事項原則處理，調整報告年度的收入。年度終了前退回的，沖退回月份收入年度終了前退回的，沖退回月份收入B、已確認收入的退回：沖收入、沖成本30應交稅金—應交增值稅(進項稅額)（2）不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進項稅額不得抵扣）、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。這就是說，不需用、未使用的固定資產都要計提折舊，折舊的范圍大大擴大了。資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。如2001年1月1日甲公司投資于乙公司，占乙公司10%的股份，采用成本法核算；2001年7月1日又進行了投資，持股比例上升為50%，由成本法改為權益法核算；2001年10月1日再次投資，持股比例上升到70%。自制(入賬價值＝實際支出)委托加工物資：按實際耗用的原材料、半成品成本以及加工費、運雜費、保險費、和按規(guī)定計入成本的稅金入賬四、發(fā)出存貨的計價方法六、存貨的簡化核算方法計劃成本法例9說明了壞賬準備如何計提，如何沖銷，如何補提，如何轉回，一定要搞透；其他七大準備比照著做，可提高學習效率。4．應收賬款涉及現金折扣時，應按總價法核算。3．應收票據貼現要掌握書中的公式，強調：貨幣資金應收項目貨存貨的期末計價[2001試題單選，今年還會出選擇]①、對于用于生產而持有的材料等（好好理解，其生產的產品的計量基礎的變化）轉出時（發(fā)出時）一律從貸方轉出，轉出超支額用藍字，轉出節(jié)約額用紅字（）。30萬元 長期股權投資——B公司（股權投資差額）（60－）收入、費用和利潤一、收入的分類B、收取手續(xù)費：按委托方價格出售，只收取手續(xù)費跨年度的B、相關經濟利益能夠流入B、已經發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償的，收入＝預計可收回金額；成本＝本年已發(fā)生成本，差額就是本期損失理解：可抵減時間性差異，在未來可抵減，現在先交，形成遞延稅款借項。永久性差異177。******從每一筆業(yè)務整個核算過程來看，其“遞延稅款”科目借、貸方一定相等。遞延稅款=時間性差異稅率第十四章　租　賃一、租賃的分類 （掌握）　是否是融資租賃：所有權轉移低于公允價（5％，含5％）。借：應付賬款壞賬準備貸：應收賬款 債務人：先以現金、非現金資產賬面價值減債，再以債務轉資本償債原則處理。P500例10　關注的問題：　　（1）涉及可抵扣增值稅的，應先減去增值稅后，再分配。支付補價方：會計報表中應披露的會計政策　　如果累積影響數不能合理確定（無論變更原因）：未來適用法。會計估計變更的原因②、取得了新的信息、積累了更多的經驗　　會計差錯的會計處理①、本年的會計差錯，應調整本年相關項目；　　會計差錯更正的披露二、常見或有事項舉例　　票據轉讓或貼現、未決訴訟、未決仲載、產品質量保證（含產品安全保證）。④、極小可能：（審計中也用到披露等）八、或有資產的披露②、批準報出日：董事會或類似權力機構批準財務報告報出日期******重大事項判斷原則：是否對理解和分析財務報告有重大影響三、日后事項包括兩類：調表貸：以前年度損益調整　　　定量：投資持股比例大于50％。主要投資者個人，是指直接或間接地控制一個企業(yè)10％或以上表決權資本的個人投資者；關鍵管理人員，是指有權力并負責進行計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員(主要指“四總一董”，但不包括：董事會秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事)；關系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時有可能影響某人或受其影響的家庭成員。②、共同控制、重大影響通常僅指直接共同控制和直接重大影響，不包括間接共同控制和間接重大影響。①、部門之間不算　　?、? 聯(lián)營企業(yè)（重大影響），是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。A、所有權方式***通用做題步驟：A、正常調整相關科目，B、補提所得稅，C、凈損益結轉，D、補分利潤。～批準報出日⑤、不包括中止營業(yè)的議題。第二十章　 ?、邸⒁郧澳甓鹊闹卮髸嫴铄e,調整期初留存收益、會計報表相關項目的期初數、上年數。②、變更的影響數(包括損益影響數和其它項目影響數)　　披露：②、沒有規(guī)定相關的會計處理辦法：追溯調整法。法律或會計準則要求變更的：①、法律或會計準則要求變更；六、非貨幣性交易的披露收到補價方：　?。?）非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。(重新入賬)貸：應收賬款壞賬準備②優(yōu)惠續(xù)租租賃資產如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權，則應視同該項租賃一直在存在而作出相應的會計處理，如繼續(xù)支付租金等。10個標準：報告分部的數量不超過10個，超過的應將某些相類似的分部予以合并。合并會計報表一、合并范圍(實質：達到控制)量的標準：母公司控股50％(=50％就不行)，三種情況：①、直接******采用債務法時一定時期的所得稅費包括：?、佟⒈酒趹凰枚?；②、本期發(fā)生或轉回的時間性差異所產生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產；五、債務法本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現行稅率計算。永久性差異177。發(fā)生于某一會計期間，以后能夠轉回。②、涉及到各項借款業(yè)務、長期負債和所有者權益的增減變動業(yè)務的現金流量，一般歸為籌資活動產生的現金流量；： 能夠合理估計的部分，確認收入；可能退貨部分，不作收入，僅做發(fā)出處理貸：銀行存款 ③、與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)債(一)增值稅：1．進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣（1）可以抵扣的進項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農產品和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）。固定資產（一）固定資產折舊，要注意兩個問題1．范圍擴大了：除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和作為固定資產入帳的土地不計提折舊外，其余所有的固定資產都要計提折舊?？颇吭O置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目溢價購入：債券賬面價值逐期減少，債券賬面價值*實際利率=投資收益也隨之減少，溢價攤銷額（應收利息投資收益）逐期增加。成本法改為權益法時的投資成本=＋24＋=375（萬元）投資后A公司應享有B公司的所有者權益總額=（1000－150＋240－200＋160＋200）30%貸：長期股權投資——B公司（股權投資差額）貸：應收股利——B公司這里要特別注意，分段計算必須以權益法核算為前提。（2）壞賬準備的計提方法，余額百分比法使用較多，賬齡分析法較準確。 1．存放銀行的存款，如果因銀行破產發(fā)生損失，應將損失計入“營業(yè)外支出”。可變現凈值中估計售價的確定：（2）凈損益以外的其他所有者權益的變動處理被投資單位凈損益以外的其他所有者權益的變動，主要包括接受捐贈、企業(yè)中途增資擴股引起的資本溢價、接受外幣資本投資引起的外幣資本折算差額、專項撥款轉入和關聯(lián)交易差價形成等（考試出題點），投資企業(yè)采用權益法核算時，應按享有的份額，確認計入資產和權益。90萬元[150*]=（240＋160）15%－36=24（萬元）1996年1月1日至1997年6月30日應攤銷的股權投資差額=（－60）247。 貸：銀行存款（二）后續(xù)支出的處理方法變了（新出題點）1．后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計，則應在發(fā)生時確認為費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理，這是新準則的一個重大變化。②、既沒有保留與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)1178017 待轉庫存商品差價10應交稅金—應交增值稅(進項稅額)⑤、售后租回******有建造合同的，按建造合同原則處理四、讓渡資產使用權收入①、一次付清，不再提供后續(xù)服務的，收到時一次性計入收入分期收款、分期確認收入五、建造合同收入B、變更、索賠、獎勱形成的收入①、期