【正文】 照租金支付比例分?jǐn)?。貸：銀行存款債務(wù)人的處理借：應(yīng)付賬款先以現(xiàn)金減債，然后以非現(xiàn)金資產(chǎn)還債原則處理?！　。?）公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。(不確認(rèn)損益)會計(jì)政策包括具體原則和具體會計(jì)處理方法?！　、?、更正金額，包括對凈損益及其他項(xiàng)目的影響金額。結(jié)果由未來事件確定①、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，同時(shí)滿足或有負(fù)債確認(rèn)條件，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 ①、基本確定：95%＜X＜100%或有事項(xiàng)的計(jì)量≡或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債時(shí)的入賬金額貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟（或產(chǎn)品質(zhì)量保證等）六、或有事項(xiàng)的披露常見應(yīng)披露的：票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的含義非調(diào)整事項(xiàng)：日后才發(fā)生；且有重大影響(需說明)四、調(diào)整事項(xiàng)的帳務(wù)處理③、提供比較會計(jì)報(bào)表的，還應(yīng)調(diào)相應(yīng)的上年數(shù)　　定量：投資持股比例大于等于20％但小于等于50％。關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在于合營企業(yè)的投資者與合營企業(yè)之間。有權(quán)控制財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策調(diào)整事項(xiàng)中新加內(nèi)容可能成為出題熱點(diǎn)：除了14的已證實(shí)資產(chǎn)減損、銷售退回、已確定支付或獲得的賠償、董事會制定利潤分配方案外，新加了：日前提起的訴訟日后以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案{未決訴訟2000題}；新證據(jù)表明在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差；解決在資產(chǎn)負(fù)債表日正在協(xié)商的債務(wù)重組協(xié)議。②、其結(jié)果產(chǎn)生收益的(已確定獲得賠償?shù)?①、涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算借：管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)①、如果存在一個(gè)金額范圍：最佳估計(jì)數(shù)取該范圍的上、下限的平均數(shù)。四、或有事項(xiàng)的計(jì)量50%＜X≤95%l、會計(jì)差錯(cuò)的原因：　　累積影響數(shù)不能合理確定的理由。②、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)，采用新的會計(jì)政策。不屬于會計(jì)政策變更的情形：修改報(bào)表附注一、會計(jì)政策非貨幣性交易的概念特點(diǎn)　 （1）非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換(包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易)。借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組債務(wù)人的處理③、債務(wù)人轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的，先做固定資產(chǎn)清理，再做債務(wù)重組的處理。 債權(quán)人的處理上述3種方式，執(zhí)行完畢日期；第4種方式，開始執(zhí)行的日期。④、借新債還舊債②、破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的例外情況(做多選題時(shí)用得到)超過一個(gè)租金支付期未收到的租金，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)融資收入，其已確認(rèn)的融資收入，應(yīng)予沖回，轉(zhuǎn)作表外核算B、應(yīng)收融資租賃款的壞帳準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備C、未擔(dān)保余值發(fā)生減少期末，發(fā)生減少借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：未擔(dān)保余值同時(shí)，減少額確認(rèn)為當(dāng)期損失，借：營業(yè)外支出貸：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益如果恢復(fù)，應(yīng)按未擔(dān)保余值恢復(fù)的金額，反沖回來以后各期根據(jù)修正后的租賃投資額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的融資收入。(教材P591例7)四、審題一定要清楚，注意題目問的是“應(yīng)交所得稅”還是“所得稅費(fèi)用”；是“年末遞延稅款余額”還是“遞延稅款發(fā)生額”。永久性差異177。四、遞延法本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，不調(diào)整遞延稅款的賬面余額。(會計(jì)利潤177。借：所得稅A、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模杖耄匠杀?，不確認(rèn)利潤80待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)110貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)20折價(jià)購入：債券賬面價(jià)值逐期增加，投資收益也隨之增加，折價(jià)攤銷額（投資收益應(yīng)收利息）逐期增加?！狟公司（損益調(diào)整）[（240＋160）15%－36] 貸：長期股權(quán)投資——B公司（其它股權(quán)投資）（90－＋6） 利潤分配——未分配利潤貸：長期股權(quán)投資——B公司（其它股權(quán)投資） 1996年B公司4月份宣告分配95年的利潤150萬元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤240萬元。但應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限，未確認(rèn)的損失通過備查賬登記。若當(dāng)期c的合同價(jià)49，定貨量100，c無庫存B有200（1） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+（4830）100=3700B的帳面價(jià)值=4000（2） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+20100=3900B的帳面價(jià)值=4000 若B、C 均有庫存，則把結(jié)合。①、為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)（3）做分錄時(shí)，收到的貼現(xiàn)所得金額計(jì)入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，差額則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)—至完工估計(jì)將發(fā)生的成本—估計(jì)銷售費(fèi)用—相關(guān)稅金③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)或原材料的市場價(jià)作為計(jì)量基礎(chǔ)A庫存100個(gè)、但已定合同的有50個(gè)。發(fā)生時(shí)（購入時(shí)）超支額記在材料成本差異的借方（+），節(jié)約額記在貸方；2．持有期間權(quán)益確認(rèn) ：一是被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理，二是凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動處理，它們的確認(rèn)過程和賬務(wù)處理差異很大。（今年綜合題出題點(diǎn)）： 借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）268000（67萬*40%） 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）268000 （由于2000年末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬元，甲公司所擁有的份額減少了268000元，在初始投資成本固定的情況下，股權(quán)投資差額增加268000元，假設(shè)股權(quán)投資差額按10年攤銷）、2002年股權(quán)投資差額的攤銷額借：利潤分配——未分配利潤[原投資收益] 53600（*2） 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）53600借：盈余公積 8040 （53600*15%） 貸：利潤分配——未分配利潤 80405．投資企業(yè)對被投資單位的持股比例增加，由成本法改為權(quán)益法核算的，按追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本。120萬元 1996年4月B公司宣告分派利潤借：應(yīng)收股利——B公司30萬元貸：投資收益——股權(quán)投資收益第六章按性質(zhì)不同可分為：商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入①、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移A、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)B、實(shí)物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移的情況：100貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：分期收款發(fā)出商品 ④、售后回購：[不確認(rèn)收入] “待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)”發(fā)出時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款⑧、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡單時(shí)，發(fā)出進(jìn)就確認(rèn) ⑨、附銷售退回條件的：A、總收入、總成本能夠可靠計(jì)②、期末，完工程度不能可靠估計(jì)的：這種差異在本期發(fā)生，以后不能轉(zhuǎn)回。例：權(quán)益法下的投資收益、稅法允許的加速折舊法、理解：應(yīng)納稅時(shí)間性差異，在未來才納稅，現(xiàn)在先不交，但是現(xiàn)在必須確認(rèn)為一項(xiàng)未來應(yīng)納稅的負(fù)債，形成遞延稅款貸項(xiàng)。(任何情況下都是：會計(jì)利潤177。 所得稅=應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅+遞延稅款二、納稅影響會計(jì)法與應(yīng)付稅款法計(jì)算的“應(yīng)交稅金”相等。抵銷分錄為：　　　　借：債務(wù)類項(xiàng)目　　　　　　貸：債權(quán)類項(xiàng)目　　2．內(nèi)部利息收入和利息費(fèi)用項(xiàng)目的抵銷　　抵銷分錄為：　　借：投資收益（長期債券投資確認(rèn)的投資收益）　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）　　3．內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷　　首先抵銷壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷分錄為：　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸： 期初未分配利潤　　然后將本期計(jì)提數(shù)抵銷，抵銷分錄與計(jì)提分錄借貸方向相反。4．我國采用的是現(xiàn)行匯率法，非常簡便。實(shí)際利率的確定是個(gè)問題，看P44P461有所區(qū)別的事項(xiàng)A、計(jì)提折舊A、租金未能收回一是折舊政策，二是折舊期間。營業(yè)處支出－債務(wù)重組損失 貸：股本 ②、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤25% 　　（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)247。換出固定資產(chǎn)時(shí)，一定要記得先清理。政策變更差錯(cuò)更正日后事項(xiàng)賬務(wù)處理不通過“以前年度損益調(diào)整”，直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”通過“以前年度損益調(diào)整”，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”通過“以前年度損益調(diào)整”，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”由于調(diào)增（減）凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”由于調(diào)增（減）凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”一般情況下，由于調(diào)增（減）凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”；但董事會的利潤分配按正常利潤分配做賬報(bào)表調(diào)整調(diào)整政策變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)；利潤及利潤分配表上年數(shù)欄有關(guān)項(xiàng)目日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)，調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的相關(guān)項(xiàng)目報(bào)表附注披露政策變更　變更的內(nèi)容和理由變更的影響數(shù)累積影響數(shù)不能合理確定的理由。①、壞賬③、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值⑤、長期待攤費(fèi)用的攤銷期間會計(jì)處理：未來適用法。三、或有事項(xiàng)的確認(rèn)B、涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。一般不確認(rèn)，也不披露,只有很可能(50%X≤95%)時(shí)，才只在報(bào)表附注中披露。調(diào)④、涉及報(bào)表附注的，還要調(diào)整報(bào)表附注的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字A、借：資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易網(wǎng)校理解：　　1．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)　　根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)為：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果有兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方?！　、? 不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間?！　⊥苤卮笥绊懙膬煞交蚨喾街g不視為關(guān)聯(lián)方。②、控制的途徑③、日后董事會制定的利潤分配方案(不包括股票股利方案)，只做步驟DB、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅在批準(zhǔn)日至實(shí)際報(bào)出日又發(fā)生日后事項(xiàng)的，以再次批準(zhǔn)報(bào)出日為準(zhǔn)。　******同時(shí)擁有反訴或向第三方索賠時(shí)，對于補(bǔ)償金額，在基本確定（＞95%）能夠收到時(shí)，才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，并相應(yīng)地確認(rèn)一項(xiàng)收益，但不能作為負(fù)債的扣除項(xiàng)目。③、或有資產(chǎn)，不確認(rèn)?；蛴惺马?xiàng)一、或有事項(xiàng)的特征　換入、換出資產(chǎn)的類別：交換的內(nèi)容貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組②、債權(quán)人接受存貨的，差額計(jì)入存貨成本，暫不確認(rèn)為損失。貸：各種資產(chǎn)(或貸：資本公積－其它資本公積)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的，對于其差額，債務(wù)人如不利計(jì)入營業(yè)處支出，如有利計(jì)入資本公積；債權(quán)人以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。第十五章B、金額較大，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計(jì)入的財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化C、金額較大，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入在建工程，匯兌差額費(fèi)用化A、如不在資本化期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用資本化時(shí)，只與資本化期間相聯(lián)系，而不與資產(chǎn)支出相掛鉤資本化B、如在資本化期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程利息（包括溢折價(jià)攤銷）費(fèi)用化A、除資本化利息（折價(jià)溢價(jià)攤銷）以外的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用在資本化時(shí)，既要與資本化期間相聯(lián)系，也要與資產(chǎn)支出相掛鉤資本化B、計(jì)算出資本化的金額后，將這部分利息進(jìn)行資本化，計(jì)入在建工程成本3． 專門借款發(fā)生的利息（包括折價(jià)溢價(jià)攤銷）在資本化：累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=Σ［每筆資產(chǎn)支出金額（每筆資產(chǎn)支出占用的天數(shù)／會計(jì)期間涵蓋的天數(shù)）］資本化率=（債券當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息177。（