【正文】 分派的利潤時借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資——B公司（其它股權(quán)投資）30萬元貸：固定資產(chǎn) 1996年B公司4月份宣告分配95年的利潤150萬元；5月份以銀行存款支付；當(dāng)年實現(xiàn)利潤240萬元。例如外商投資企業(yè)根據(jù)章程規(guī)定轉(zhuǎn)作職工福利及獎勵基金。但應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限，未確認(rèn)的損失通過備查賬登記。若當(dāng)期c的合同價49，定貨量100，c無庫存B有200（1） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+（4830）100=3700B的帳面價值=4000（2） B可變現(xiàn)凈值=（4930）100+20100=3900B的帳面價值=4000 若B、C 均有庫存，則把結(jié)合。①、為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)（3）做分錄時，收到的貼現(xiàn)所得金額計入銀行存款，轉(zhuǎn)平應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，差額則計入財務(wù)費用 （1）到期價值可理解為本加息，如為不帶息，則為本（面值）；在計算折扣金額時，在考試中要看清要求。第三章可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價—至完工估計將發(fā)生的成本—估計銷售費用—相關(guān)稅金存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個項目來計提，③、沒有合同約定的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎(chǔ)A、如果生產(chǎn)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按成本計量。A庫存100個、但已定合同的有50個。本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100％發(fā)生時（購入時）超支額記在材料成本差異的借方（+），節(jié)約額記在貸方；2．持有期間權(quán)益確認(rèn) ：一是被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理，二是凈損益以外的其他所有者權(quán)益的變動處理，它們的確認(rèn)過程和賬務(wù)處理差異很大。在甲公司計算2001年應(yīng)確認(rèn)的投資收益時，只能是被投資單位在7月至12月即權(quán)益法核算時所實現(xiàn)的利潤，投資單位所擁有的份額。（今年綜合題出題點）： 借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）268000（67萬*40%） 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）268000 （由于2000年末乙公司凈資產(chǎn)減少67萬元，甲公司所擁有的份額減少了268000元，在初始投資成本固定的情況下，股權(quán)投資差額增加268000元，假設(shè)股權(quán)投資差額按10年攤銷）、2002年股權(quán)投資差額的攤銷額借：利潤分配——未分配利潤[原投資收益] 53600（*2） 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）53600借：盈余公積 8040 （53600*15%） 貸：利潤分配——未分配利潤 80405．投資企業(yè)對被投資單位的持股比例增加，由成本法改為權(quán)益法核算的，按追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。120萬元 1996年4月B公司宣告分派利潤借：應(yīng)收股利——B公司貸：應(yīng)收股利——B公司30萬元200萬元貸：投資收益——股權(quán)投資收益（3）當(dāng)期應(yīng)提的跌價準(zhǔn)備(=當(dāng)期市價低于成本的金額—已提數(shù)),計入當(dāng)期損益2．基數(shù)變了：應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。第六章進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)價稅合一入帳：2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生3．小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅）、管理費用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。按性質(zhì)不同可分為：商品銷售收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件(必須全部滿足)①、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移A、實物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移(例如大多數(shù)零售交易)B、實物交付，所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移的情況：17100貸：庫存商品借：銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：分期收款發(fā)出商品 ③、預(yù)收款，[實際交貨時確認(rèn)收入]④、售后回購：[不確認(rèn)收入] “待轉(zhuǎn)庫存商品差價”發(fā)出時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款貸：物資采購 B、形成經(jīng)營租賃的，“遞延收益”按租金支付進(jìn)度比例分?jǐn)?。（通過以前年度損益調(diào)整）⑧、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認(rèn)收入，如果安檢較簡單時，發(fā)出進(jìn)就確認(rèn) ⑨、附銷售退回條件的：不跨年度的，按完成合同法確認(rèn)A、總收入、總成本能夠可靠計C、完工程度能夠可靠確定本期應(yīng)確認(rèn)的＝全部*目前完工程度—已確認(rèn)的②、期末，完工程度不能可靠估計的：A、初始收入①、營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、非貨幣交易收益、罰沒收入、教育費附加返還款等 ②、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等這種差異在本期發(fā)生，以后不能轉(zhuǎn)回。例：權(quán)益法下的投資收益、稅法允許的加速折舊法、理解：應(yīng)納稅時間性差異，在未來才納稅，現(xiàn)在先不交，但是現(xiàn)在必須確認(rèn)為一項未來應(yīng)納稅的負(fù)債，形成遞延稅款貸項。時間性差異在所得稅處理時，類似于待攤費用或預(yù)提費用的核算。(任何情況下都是：會計利潤177。以前發(fā)生在本期轉(zhuǎn)回的，用現(xiàn)行稅率計算。 177。應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得稅率所得稅=應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅+遞延稅款二、納稅影響會計法與應(yīng)付稅款法計算的“應(yīng)交稅金”相等。抵銷分錄為：　　　　借：債務(wù)類項目　　　　　　貸：債權(quán)類項目　　2．內(nèi)部利息收入和利息費用項目的抵銷　　抵銷分錄為：　　借：投資收益（長期債券投資確認(rèn)的投資收益）　　　　貸：財務(wù)費用（或在建工程）　　3．內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷　　首先抵銷壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)，抵銷分錄為：　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　貸： 期初未分配利潤　　然后將本期計提數(shù)抵銷，抵銷分錄與計提分錄借貸方向相反。4．我國采用的是現(xiàn)行匯率法，非常簡便。（2） 對于專門借款發(fā)生的借款費用[四部分]，有兩個去向：資本化和費用化。實際利率的確定是個問題，看P44P461有所區(qū)別的事項A、計提折舊A、租金未能收回一是折舊政策，二是折舊期間。做一般購進(jìn)、租出處理，租賃處理同上。以較少量現(xiàn)金償債的，對于其差額，債務(wù)人計入資本公積；債權(quán)人作為損失計入當(dāng)期損益。營業(yè)處支出－債務(wù)重組損失 要注意：以債務(wù)轉(zhuǎn)資本償債貸：股本 債務(wù)人的處理營業(yè)外支出重組損失(不夠減時入本期損益)對于債權(quán)人，重組金額原賬面的，暫不處理，待實際收回時，沖減財務(wù)費用。②、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式換出資產(chǎn)公允價值≤25% 　?。?）支付補(bǔ)價的企業(yè)：支付的補(bǔ)價247。換出固定資產(chǎn)時，一定要記得先清理。入賬價值＝換出資產(chǎn)賬面凈值－進(jìn)項稅－補(bǔ)價＋稅費＋確認(rèn)的收益[是借；+是貸]政策變更差錯更正日后事項賬務(wù)處理不通過“以前年度損益調(diào)整”，直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”通過“以前年度損益調(diào)整”，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”通過“以前年度損益調(diào)整”，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”由于調(diào)增（減）凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”由于調(diào)增（減）凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”一般情況下，由于調(diào)增（減）凈利潤，相應(yīng)調(diào)整盈余公積和直接調(diào)整“利潤分配—未分配利潤”；但董事會的利潤分配按正常利潤分配做賬報表調(diào)整調(diào)整政策變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)；利潤及利潤分配表上年數(shù)欄有關(guān)項目日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，調(diào)整報告年度或以前年度的相關(guān)項目調(diào)整報告年度或以前年度的相關(guān)項目報表附注披露政策變更　變更的內(nèi)容和理由變更的影響數(shù)累積影響數(shù)不能合理確定的理由。追溯調(diào)整法：變更會計政策時，視同一開始采用的就是新的會計政策，并調(diào)整相關(guān)項目。常見的6個會計估計(熟記，做客觀題有用)①、壞賬②、存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時③、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值④、無形資產(chǎn)的受益期限⑤、長期待攤費用的攤銷期間⑥、收入確認(rèn)中的估計會計處理：未來適用法。 ④、濫用會計政策和會計估計變更，視為重大會計差錯處理。 第十八章三、或有事項的確認(rèn)②、不存在一個金額范圍：B、涉及多個項目時，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計算確定。如果基本確定能夠獲償，在利潤表中反映的因或有事項確認(rèn)的支出，將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。一般不確認(rèn)，也不披露,只有很可能(50%X≤95%)時，才只在報表附注中披露。調(diào)④、涉及報表附注的，還要調(diào)整報表附注的相關(guān)項目數(shù)字D、借：盈余公積A、借：資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易網(wǎng)校理解：　　1．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)　　根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則，判斷關(guān)聯(lián)方關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)為：在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果有兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。　?、? 不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間。　　定性：實質(zhì)上達(dá)到重大影響。③、同受共同控制或同受重?！　⊥苤卮笥绊懙膬煞交蚨喾街g不視為關(guān)聯(lián)方?！　、? 合營企業(yè)（共同控制），是指按合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。擁有半數(shù)以上表決權(quán)資本的控制權(quán)。其它方式包括：B、所有權(quán)＋其它方式②、控制的途徑④、既不涉及損益，也不涉及利潤分配的只做步驟A。③、日后董事會制定的利潤分配方案(不包括股票股利方案)，只做步驟DB、借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅事項：日前已發(fā)生或存在、日后得以證實；且有重大影響。在批準(zhǔn)日至實際報出日又發(fā)生日后事項的，以再次批準(zhǔn)報出日為準(zhǔn)。二、日后事項的涵蓋期間披露原則：極小可能的，一般不披露；經(jīng)常發(fā)生或有較大影響的，即使可能性小，也要披露。　******同時擁有反訴或向第三方索賠時，對于補(bǔ)償金額，在基本確定（＞95%）能夠收到時，才作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)，并相應(yīng)地確認(rèn)一項收益，但不能作為負(fù)債的扣除項目。金額能可靠計量。5%＜X≤50%③、或有資產(chǎn)，不確認(rèn)。②、不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，不披露不確定性：①結(jié)果不確定、②時間或金額不確定?；蛴惺马椧?、或有事項的特征　變更的影響數(shù)，主要包括：采用追溯調(diào)整法時會計政策變更的累積影響數(shù)、會計政策變更對當(dāng)期以及比較會計報表所列其他各期掙損益的影響金額。四、會計政策變更的會計處理⑴、重大會計差錯的內(nèi)容，包括事項、原因和更正方法⑵、更正金額，包括對凈損益及其他項目的影響金額。換入、換出資產(chǎn)的類別：交換的內(nèi)容這樣一改，容易理解吧（如果結(jié)果是負(fù)數(shù)，確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外支出）四、一般納稅企業(yè)涉及存貨的非貨幣性交易③、現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合方式償還一部分，另一部分修改條件混合方式償還債務(wù)（一般出題方式：混合（現(xiàn)金、存貨[增值稅]、固定資產(chǎn)、股權(quán)）+或有收支）比較簡單。貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款②、債權(quán)人接受存貨的，差額計入存貨成本，暫不確認(rèn)為損失。貸：各種資產(chǎn)(或貸：資本公積－其它資本公積)營業(yè)處支出債務(wù)重組損失以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的，對于其差額，債務(wù)人如不利計入營業(yè)處支出，如有利計入資本公積；債權(quán)人以應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加相關(guān)稅費作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。