會(huì)計(jì)與稅務(wù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的差異分析-文庫(kù)吧
2025-06-01 00:35 本頁(yè)面
【正文】 方的款項(xiàng)明確規(guī)定不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如江蘇省國(guó)稅局轉(zhuǎn)發(fā)45號(hào)文的蘇國(guó)稅函[2003]147號(hào)文，就規(guī)定“《通知》第八條‘計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍’……，不包括關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的往來(lái)賬款”。所以，企業(yè)在會(huì)計(jì)上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，其計(jì)提基數(shù)應(yīng)包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，而在按稅法規(guī)定計(jì)算可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，計(jì)提基數(shù)應(yīng)剔除應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的差異 會(huì)計(jì)上，根據(jù)財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)文，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基本方法只能采用賬齡分析法和余額百分比法中的一種，這兩種方法不能同時(shí)使用，而個(gè)別認(rèn)定法作為上述兩種方法的補(bǔ)充，可與其中某種方法同時(shí)使用，前提是“某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯的差別”；稅法上，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）則明確，“除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰?！?，這就是說(shuō)，稅法對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，只能采用余額百分比法。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的差異 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，而是要求企業(yè)“根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)”
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