所得稅會(huì)計(jì)的處理妙則-文庫(kù)吧
2025-05-03 13:13 本頁(yè)面
【正文】 ……………………步驟二計(jì)算出來(lái)的本期應(yīng)交所得稅 現(xiàn)就上述方法 舉例 如下： [例 ]A公司各年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： ⑴ 1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200萬(wàn)元， 1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備，原值 50萬(wàn)元，無(wú)凈殘值 ，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，本年度所得稅率為 30%。 ⑵ 1998年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300萬(wàn)元，本年度因違法經(jīng)營(yíng)被罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)累計(jì) 10萬(wàn)元。該公司 1998年 12月 31日應(yīng)收賬款余額為 600萬(wàn)元，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 6萬(wàn)元，按 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 %計(jì)提，可在交納所得稅前扣除，本年度所得稅率為 30%。 ⑶ 1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元，所得稅率為 33%； A 公司對(duì) B公司投資，持股 40%， B 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元，所得稅率為 24%。該公 司 1999年 12月 31 日存貨賬面實(shí)際成本 萬(wàn)元，期末可變現(xiàn)凈值 860 萬(wàn)元，存貨按成本余可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。按稅法規(guī)定，存貨變現(xiàn)損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。 ⑷ A公司 20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 340萬(wàn)元，所得稅率為 33%； B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 80萬(wàn)元，所得稅率為 24%。此外，本公司本年度還支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi) 5萬(wàn)元，支付違約經(jīng)營(yíng)罰款 1萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 2萬(wàn)元，支付廣告費(fèi) 1萬(wàn)元，管理費(fèi)用中含有差旅費(fèi) 2萬(wàn)元和超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 18萬(wàn)元。 假設(shè)本公司采用債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行 核算（保留兩位小數(shù)） 要求：⑴計(jì)算該公司各年的遞延稅款發(fā)生額（注明借貸方），應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用 ,并計(jì)算各年的凈利潤(rùn)。 ⑵寫(xiě)出該公司每年的分錄。 ⑶假設(shè)本公司在 1997年有遞延稅款余額5萬(wàn)元（借方），試計(jì)算 20xx年末遞延稅款賬面余額。 [解答 ] （ 1）折舊產(chǎn)生的時(shí)間性差異一覽表： 項(xiàng)目 1997 1998 1999 20xx 20xx 會(huì)計(jì)折舊 10 稅法折舊 10 10 10 10 10 時(shí)間性差異 0 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 1997年： 本年度因折舊 時(shí)間性差異造成的遞延稅款 （ DA） =*30%= （借方） 應(yīng)交所得稅 =（ 200+0① ） *30%+= 所得稅費(fèi)用 ==60 凈利潤(rùn) =20060=140 1998年： 本年度因折舊時(shí)間性差異造成的遞延稅款 （ DA） =*30%=（借方） 本年度因違法經(jīng)營(yíng)被罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)所引起的永久性差異 （ PB） =6 本年度因會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法不同引起的永久性差異 （ PC） =3（ 6600*%） 應(yīng)交所得稅 =（ 300+10+） *30%+= 所得稅費(fèi)用 == 凈利潤(rùn) == 1999年： 本年度因會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)現(xiàn)金股利時(shí)間上確認(rèn)不一致造成的遞延稅款 （ DA） =100*40%/（ 124%） *9%=（借方） 投資企業(yè)的所的稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率造成的遞延稅款 （ DB） =240*40%/（ 124%）*9%=（貸方） 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 所得稅率發(fā)生變動(dòng)（由 30%變?yōu)?33%）造成的遞延稅款 （ DD） =（ +） *3%=（借方） 遞延稅款本期發(fā)生額 ==（貸方） 本年度由于會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)存貨跌價(jià)損失的確認(rèn)不一致形成的永久性差異 （ PC1） =（ ） 本年度被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)引起投資公司賬面上的投資收益增加引起的永久性差異 （ PC2）=240*40%=96 DA= 應(yīng)交所得稅 =（ 40096+） *33%+= 所得稅費(fèi)用
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